一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標準_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-04-28 17:14:29

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

增值稅納稅人的身份劃分，如同企業(yè)稅務(wù)管理的“分水嶺”，直接關(guān)系到稅率適用、發(fā)票開具權(quán)限及稅收優(yōu)惠資格。在注會稅法科目中，該知識點系統(tǒng)界定了年銷售額門檻、會計核算能力要求，以及特殊行業(yè)的差異化規(guī)則。

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一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標準_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第一節(jié)：征稅范圍與納稅義務(wù)人

【知識點】

一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標準

增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩類納稅人在稅款計算方法、適用稅率（征收率）以及管理辦法上都有所不同，稅收優(yōu)惠政策也有差異。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的基本標準是納稅人年應(yīng)稅銷售額的大小和資格條件（會計核算水平）。

1.基本資格登記標準——銷售規(guī)模的金額標準

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除依規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅以及其他個人以外，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。（調(diào)整）

要點

相關(guān)規(guī)定

年應(yīng)稅

銷售額標準

2018年5月1日起，年應(yīng)稅銷售額500萬元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人

（1）年應(yīng)稅銷售額是不含增值稅的銷售額

（2）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算

年應(yīng)稅

銷售額范圍

年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額

（1）“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額

（2）“稽查查補銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當月（或當季）的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額

（3）納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入年應(yīng)稅銷售額

2.資格條件（會計核算水平）

年應(yīng)稅銷售額不能達到規(guī)定標準但符合資格條件的，也可登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定的資格條件：能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠準確提供稅務(wù)資料。

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

點撥

一般情況下，小規(guī)模納稅人到一般納稅人“可進步不可退步”。

3.例外規(guī)定

在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定，即不得辦理一般納稅人登記的情形：

（1）根據(jù)政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

（2）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。

辨析

不同情況下納稅人的分類：

經(jīng)營規(guī)模	具體情況	納稅人類型
年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元	一般情況	應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記
	符合政策規(guī)定的企業(yè)（教材未列明具體情況）	可選擇按小規(guī)模納稅人納稅（應(yīng)提交書面說明）
	其他個人	只能作為小規(guī)模納稅人
年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下	一般情況	小規(guī)模納稅人
年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下	會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料	可以成為一般納稅人