進(jìn)項稅額的確認(rèn)和計算_2025注會《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)
3科
日均>3h
注冊會計師《稅法》中增值稅的“進(jìn)項稅”與“銷項稅”是互相對應(yīng)的概念，在計算增值稅應(yīng)納稅額時需要結(jié)合兩個稅額進(jìn)行計算后得出，本文就是進(jìn)項稅的確認(rèn)和計算，建議考生結(jié)合前文的銷項稅一并復(fù)習(xí)。
進(jìn)項稅額的確認(rèn)和計算
進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
以貨物為例：制造——批發(fā)——零售
增值稅的計算中，進(jìn)項稅額是作為銷項稅額的減項在公式中出現(xiàn)的。購進(jìn)方的進(jìn)項稅額一般由銷售方的銷項稅額對應(yīng)構(gòu)成。
提示：
對進(jìn)項稅額的三方面理解：
1.身份：一般納稅人的一般計稅方法涉及進(jìn)項稅的抵扣；
2.行為：存在貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的購買或接受行為；
3.支付或負(fù)擔(dān)：貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的購買方或接受方支付或負(fù)擔(dān)。
進(jìn)項稅額的抵扣分三類情況：
一是在正常情況下，按照規(guī)定的發(fā)票票面注明的稅額扣除，即憑票抵扣進(jìn)項稅。憑票抵扣是增值稅管理的重要特點(diǎn)。
二是在某些特殊情況下，允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專用發(fā)票（如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等）自行計算進(jìn)項稅額扣除。
三是部分農(nóng)產(chǎn)品的采購，有核定抵扣進(jìn)項稅的試點(diǎn)。
知識點(diǎn)來源：第二章 增值稅法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽 | 注會名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見問題
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號