代銷貨物的涉稅處理——注會稅法知識點解讀
來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2024-04-07 16:34:51
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在增值稅這一章中有很多注會考試中的重難點，這一章節在考試中所占的分數大約在18-20分左右，由此可見，這一章節是非常重要的，同時這一章節的難度也是很大的，因此我們不能對這一章節放松警惕，要集中精力好好學習這一章節，我們先來看一下這一章節中視同銷售中的代銷貨物的涉稅處理吧！
視同銷售中的代銷貨物分為兩種，一個是委托代銷，一個是受托代銷。
委托代銷是指貨物交付其他單位或者個人代銷。
受托代銷是指銷售代銷貨物。
有的學員就會有疑問，委托方要交稅，受托方也要交稅，那么這貨物不就重復征稅了嗎，我們一起來看一下這個知識點應該如何理解吧！
代銷的涉稅處理：
1.委托方計稅時應注意的兩個問題：
（1）銷售額的限制：計算銷售額時，不得扣除支付給受托方的代銷手續費，即不得從銷售額中“坐支”代銷手續費。
（2）納稅義務發生的時間的確定：
①收到代銷清單→收到代銷清單的當天；（對于企業的好處是可以延遲納稅）
②未收到代銷清單，但開具發票的→開票的當天；（可能會提前納稅）
③未收到代銷清單，但收到了全部貨款或部分貨款的→收到貨款的當天；（此處注意，確認收入時就要納稅，不然要繳納滯納金的）
④未開具發票，也未收到代銷清單和貨款的→發出代銷貨物滿180天的當天。
2.受托方進項稅額確認的時間：
從委托方取得增值稅專用發票后。
因此，進項稅額抵扣時間可能與銷項稅額確認的時間不一致。
視同銷售這一行為可能會導致稅會差異，這也是實務可能會出現稅務風險的地方，要注意一下。
注會考試中這一知識點也是考察重點，要理解并掌握。
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