稅率_24年注會稅法劃重點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-03-26 15:13:32

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3科

學習時長

日均>3h

2024年注會《稅法》備考已經開始，本文與大家一起學習知識點稅率的內容，稅率是指對征稅對象的征收比例或征收程度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。稅率形式主要有幾種？不清楚答案的考生一定要閱讀本文哦！

稅率_24年注會稅法劃重點

【所屬章節】

第一章：稅法總論

第三節：稅法（種）要素

【知識點】

稅率

指對征稅對象的征收比例或征收程度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。稅率體現征稅的深度。

稅率形式主要有：

稅率類別

具體形式

應用的稅種

比例稅率

單一比例稅率

差別比例稅率

幅度比例稅率

煙葉稅

增值稅、城市維護建設稅

契稅

定額稅率

按征稅對象確定的計算單位，直接規定固定的稅額

城鎮土地使用稅、車船稅等

累進稅率的分類和運用比較特殊

累進稅率類別		具體應用
額累	全額累進稅率	我國目前沒有采用
	超額累進稅率	把征稅對象按數額大小分成若干等級，每一等級規定一個稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，再將計算結果相加后得出應納稅款	個人所得稅中的綜合所得、經營所得等
率累	全率累進稅率	我國目前沒有采用
	超率累進稅率	以征稅對象數額的相對率劃分若干級距，分別規定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅	土地增值稅

舉例：

假定下面這個累進稅率表是全額累進稅率表：

假定甲、乙、丙三人的征稅對象數額分別為甲36000元、乙36001元、丙200000元。

按照全額累進稅率計算稅額（按照總量金額計算稅額）	按照超額累進稅率計算稅額（按照增量金額分別對應相應等級稅率計算稅額）
甲應納稅額=36000×3%=1080（元）	甲應納稅額=36000×3%=1080（元）
乙應納稅額=36001×10%=3600.1（元）	乙應納稅額=36000×3%+（36001-36000）×10%=1080.1（元）
丙應納稅額=200000×20%=40000（元）	丙應納稅額=36000×3%+（144000-36000）×10%+（200000-144000）×20%=1080+10800+11200=23080（元）
出現問題：乙比甲征稅對象數額增加1元，稅額卻增加3600.1-1080=2520.1（元），稅負變化極不合理	稅負較為合理

所謂速算扣除數，是按照全額累進方法計算的稅額與按照超額累進方法計算的稅額相減而得的差數，事先計算出來附在超額累進稅率表中，隨稅率表一同頒布。

速算扣除數=按全額累進方法計算的稅額-按超額累進方法計算的稅額

結合上述例題，速算扣除數：

第一級為0，

第二級為3600.1-1080.1=2520（元），

第三級為40000-23080=16920（元）。

超額累進稅率表的形式：