計(jì)稅依據(jù)_CPA稅法答疑

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2023-08-11 16:06:18

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計(jì)稅依據(jù)_CPA稅法答疑

計(jì)稅依據(jù)

（一）從價(jià)計(jì)征

1.銷售額

銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括消費(fèi)稅但不包括增值稅。

2.包裝物押金的計(jì)稅問題

貨物		條件	增值稅	消費(fèi)稅
酒類包裝物押金	其他酒類	不受逾期或12個月的限制	收取時并入銷售額
	啤酒、黃酒（成品油適用此規(guī)定）	單獨(dú)核算12個月以內(nèi)且未逾期	不并入銷售額	啤酒、黃酒、成品油是從量定額征收消費(fèi)稅的，包裝物押金不用計(jì)算繳納消費(fèi)稅
		合同逾期或12個月以上	并入銷售額
其他貨物包裝物押金（成品油除外）		單獨(dú)核算12個月以內(nèi)且未逾期	不并入銷售額
		合同逾期或12個月以上	并入銷售額

3.特殊規(guī)定

（1）納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

（2）納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

（3）自2017年5月1日起，白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定比例由50%至70%統(tǒng)一調(diào)整為60%。（調(diào)整）

（二）從量計(jì)征

1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。

3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。

4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

（三）從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征

1.只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)稅的方法。應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅銷售數(shù)量乘以定額稅率再加上應(yīng)稅銷售額乘以比例稅率。

2.白酒和卷煙的消費(fèi)稅單位換算

（1）白酒（“噸”與“500克”的換算）：1千克=2×500克；1噸=1000千克=2000×500克；白酒消費(fèi)稅定額稅率是0.5元/500克，所以每噸定額稅率是0.5×2000=1000元；

（2）卷煙（“支”、“標(biāo)準(zhǔn)條”與“標(biāo)準(zhǔn)箱”的換算）：每標(biāo)準(zhǔn)條=200支，每標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條=50000支；卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)定額稅率為0.003元/支，所以就是0.6元/標(biāo)準(zhǔn)條，150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)定額稅率為0.005元/支，所以就是1元/標(biāo)準(zhǔn)條，250元/標(biāo)準(zhǔn)箱。

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