雖然注會稅法考試近幾年涉及到的面越來越廣，但是重者恒重，其中主觀題涉及到的章節和知識點還是比較集中的，東奧為大家整理了2023年注會稅法重要考點講解，快來學習吧！

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【知識點】專項附加扣除的標準

【所屬章節】

第五章：個人所得稅法

第二節：稅率與應納稅所得額的確定

專項附加扣除的標準

在計算居民個人的綜合所得和納稅人的經營所得的過程中，會涉及專項附加扣除。納稅人可以選擇在綜合所得或經營所得中扣除，但不得在這兩項中重復扣除。專項附加扣除包括以下7項：

1.3歲以下嬰幼兒照護（新增）（本項扣除自2022年1月1日起實施）

2.子女教育——按照每個子女每月1000元的標準定額扣除

范圍包括：

（1）年滿3周歲的子女接受學前教育。

（2）子女的境內和境外的全日制義務教育、高中階段教育和高等教育（學歷教育）（高等教育含大專、本科、碩士、博士等學歷教育）。

（3）擁有義務教育學籍的特殊教育（如聾啞學校）。

范圍不包括：

（1）不滿3周歲子女的教育。

（2）子女的境內外非學歷教育。

（3）在職研究生教育（非全日制）。

（4）進入博士后工作站期間。

扣除方：父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

3.繼續教育

范圍包括：

（1）個人接受境內本科及以下學歷（學位）繼續教育（參加教育部認可學籍的夜大、函授、現代遠程教育、廣播電視大學等非全日制教育）。

（2）境內在職研究生教育。

（3）納稅人接受人社部發布的國家職業資格目錄列明的（如焊工、游泳救生員等）技能人員職業資格繼續教育。

（4）納稅人接受人社部發布的國家職業資格目錄列明的（如CPA、TA等）專業技術人員職業資格繼續教育。

范圍不包括：

（1）境外繼續教育。

（2）境外頒發的技能證書。

（3）境內人社部發布的國家職業資格目錄之外的教育和證書。

（4）同一學歷（學位）超過4年（48個月）扣除期限的繼續教育支出。

4.大病醫療

范圍包括：納稅人或配偶、未成年子女分別在一個納稅年度內醫保目錄范圍內的自付部分累計超過15000元的部分（在80000元限額內據實扣除）。

范圍不包括：

（1）醫保目錄范圍外的醫藥費支出。

（2）醫保目錄范圍內未超過大病醫療支出的“起扣線”（15000元）的部分。

（3）納稅人父母的醫藥費支出。

扣除標準：在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

扣除方：納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

計算時間：醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實際支出的當年。

資料留存：留存醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件（或復印件）等資料備查。

5.住房貸款利息

范圍包括：本人或者配偶購買中國境內住房，貸款來源于商業銀行或者住房公積金的首套住房貸款利息支出。

首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

范圍不包括：

（1）購買中國境外住房的房貸利息。

（2）父母貸款但產權登記為子女的購房貸款利息。

（3）商業銀行或者住房公積金之外的貸款購房的利息。

（4）與首套住房貸款利率水平不相符的房貸利息。

（5）享受首套住房貸款利息扣除后的再次購房的房貸利息。

（6）納稅人及其配偶在貸款購房當年已享受住房租金專項附加扣除。

扣除標準：在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除。

扣除方：

（1）夫妻雙方可約定選擇由其中一方扣除，確定后，一個納稅年度內不得變更。

（2）夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

計算時間：貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月。

6.住房租金

范圍包括：納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房且簽訂住房租賃合同租房的。

范圍不包括：

（1）在主要工作城市有自有住房（取得自有住房產權證或購買自有住房時的契稅完稅證明）。

（2）不付租金的職工宿舍或借住房。

（3）納稅人及其配偶在一個納稅年度內已享受住房貸款利息專項附加扣除。

扣除標準：

（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元。

（2）除上述所列城市外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

7.贍養老人

范圍包括：

（1）年滿60周歲的父母。

（2）子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。

范圍不包括：贍養的其他關系人（如岳父母、公婆等）。

扣除標準：

（1）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除。

（2）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度最高不得超過每月1000元?？梢杂少狆B人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不得變更。

扣除方：贍養人

計算時間：被贍養人年滿60周歲的當月至贍養義務終止的年末。

資料留存：留存約定或指定分攤的書面分攤協議等資料備查。

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