雖然注會稅法考試近幾年涉及到的面越來越廣，但是重者恒重，其中主觀題涉及到的章節(jié)和知識點(diǎn)還是比較集中的，東奧為大家整理了2023年注會稅法重要考點(diǎn)講解，快來學(xué)習(xí)吧！

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【知識點(diǎn)】個人所得稅征稅范圍

【所屬章節(jié)】

第五章：個人所得稅法

第一節(jié)：納稅義務(wù)人與征稅范圍

個人所得稅征稅范圍

個人所得稅征稅范圍包括九項(xiàng)所得，考生要特別注意辨析區(qū)分這九項(xiàng)所得分別包含的具體內(nèi)容。

（一）工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

獎金是指所有具有工資性質(zhì)的獎金，免稅獎金的范圍在稅法中另有規(guī)定。

（二）勞務(wù)報酬所得

勞務(wù)報酬所得，是指個人獨(dú)立從事各種非雇用的勞務(wù)取得的所得。包括設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)。

（三）稿酬所得

個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，亦應(yīng)按此項(xiàng)目征收個人所得稅。

1.納稅人將其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表取得的所得，按照“稿酬所得”征稅；未出版、發(fā)表而從外單位取得的報酬按照“勞務(wù)報酬所得”征稅。

2.任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品而取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

3.出版社或報刊、雜志內(nèi)部的專業(yè)審稿人員的審稿收入屬于“工資、薪金所得”；外聘審稿人員的審稿報酬屬于“勞務(wù)報酬所得”。

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

1.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得（不包括稿酬所得）屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。

2.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個人所得稅。

3.特許權(quán)使用費(fèi)所得的突出特征是提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等的使用權(quán)的所得。

（五）經(jīng)營所得

經(jīng)營所得，包括四個方面：

1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。

2.個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。

3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。

4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

（六）利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

一般情況下，個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%的稅率征收個人所得稅。

（七）財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)租賃所得是指個人出租不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。

產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財產(chǎn)出租且有租金收入的，以領(lǐng)取租金的個人為納稅義務(wù)人。

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

（九）偶然所得

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

主要還包括：

（1）個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入；

（2）個人取得的企業(yè)向個人支付的不競爭款項(xiàng)。

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本文知識點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉穎老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉穎老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點(diǎn)擊圖片試讀更多！

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