稅法基本原則_2023年注會稅法重要考點
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注會《稅法》教材幾乎把中國全部的稅收法律制度都囊括在內，每年的教材都會發生或多或少的變動，知識點多且碎，會涉及到少量計算，與《會計》、《審計》關聯度高，學習難度不大。以下是2023年注會稅法重要考點，一起來學習吧！
【知識點】稅法基本原則
【所屬章節】
第一章：稅法總論
第二節：稅法原則
稅法基本原則
稅法基本原則是統領所有稅收規范的根本準則，為包括稅收立法、執法、司法、守法在內的一切稅收活動所必須遵守的。
目前，我國正在有條不紊地落實稅收法定原則。黨中央和全國人大已經作出明確，今后開征新稅的，應當通過全國人大及其常委會制定相應的法律。
稅收法定原則是稅法基本原則的核心。（2014年、2017年都考過此知識點）
1.稅收法定原則
也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確。
2.稅收公平原則
一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相同的稅負相同（橫向公平）；負擔能力不同的稅負不同（縱向公平）。稅收公平原則源于法律上的平等性原則。
【舉例】《個人所得稅法》中對綜合所得實施累進稅率，所得越高稅負越重，量能課征，體現了稅法基本原則中的稅收公平原則。
3.稅收效率原則
稅收效率原則包括兩個方面：經濟效率和行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率，節約稅收征管成本。
4.實質課稅原則
是指應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。
【舉例】如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據，稅務機關有權重新核定計稅依據，以防止納稅人避稅與偷（逃）稅，這樣處理體現了稅法基本原則中的實質課稅原則。
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