城市維護建設稅法_2023年注會稅法預習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-11-16 15:49:37

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

2023年注會考試新考季來臨，報考注會《稅法》科目的小伙伴注意啦！以下是東奧會計在線為大家準備的注會稅法科目預習知識點，快來預習吧！還有更多預習知識點內容點擊查看>>>

城市維護建設稅法_2023年注會稅法預習知識點

城市維護建設稅法

一、納稅人與征稅范圍（★）

（一）納稅人

在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅（以下簡稱“兩稅”）的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人。

（二）征收范圍

城市維護建設稅的征收范圍較廣，具體包括市區、縣城、建制鎮，以及稅法規定的其他地區。

對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。

二、稅率（★★★）（每年必考）

（一）城市維護建設稅稅率的基本規定

城市維護建設稅采用地區差別比例稅率：

1.納稅人所在地為市區的，稅率為7%；

2.納稅人所在地為縣城、鎮的，稅率為5%；

3.納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。

（二）“納稅人所在地”授權地方確定

按照城建稅法的規定，納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產經營活動相關的其他地點，具體地點由省、自治區、直轄市確定。

三、計稅依據（★★★）

城市維護建設稅計稅依據的包含因素和不包含因素：

包含因素

不包含因素

1．納稅人向稅務機關實際繳納的“兩稅”稅額（注意有除外情形）

2．納稅人被稅務機關查補的“兩稅”稅額（注意有除外情形）

3.增值稅免抵稅額

1.納稅人進口環節被海關代征的“兩稅”稅額

2.境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產向稅務機關繳納的增值稅稅額

3.直接減免的“兩稅”稅額

4.期末留抵退稅退還的增值稅

5.除“兩稅”以外的其他稅

6.非稅款項（納稅人違反“兩稅”有關規定而被加收的滯納金和罰款等）

四、應納稅額的計算（★★★）

城建稅稅額的計算公式：

應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅率

五、稅收優惠（★★★）

（一）城建稅進口不征、出口不退。進口環節增值稅、消費稅不隨之征收城建稅；出口退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

（二）城建稅和兩個附加與增值稅、消費稅的退還關系：

退還增值稅、消費稅的原因	城建稅和兩個附加的處理
錯征稅款導致退還增值稅、消費稅	退還附征的城市維護建設稅和兩個附加
法定減免稅的實施導致退還增值稅、消費稅	退還附征的城市維護建設稅和兩個附加
出口退還增值稅、消費稅的	不退還附征的城市維護建設稅和兩個附加
實行增值稅期末留抵退稅的	允許其從城市維護建設稅和兩個附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額

六、納稅環節、納稅地點和納稅期限（★）

要點	相關規定
納稅環節	納稅人繳納增值稅、消費稅的環節（不含進口）
納稅義務發生時間	城市維護建設稅的納稅義務發生時間與增值稅、消費稅的納稅義務發生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納
納稅地點	一般而言，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點
納稅期限	城建稅的納稅期限分別與增值稅、消費稅的納稅期限一致。具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人增值稅、消費稅應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅

■ 所屬章節：城市維護建設稅法和煙葉稅法

■ 內容來源：選自劉穎老師2022年注會稅法授課講義

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