企業所得稅計算應納稅所得額時扣除項目的范圍_2023年注會稅法預習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-11-04 15:58:36

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

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企業所得稅計算應納稅所得額時扣除項目的范圍_2023年注會稅法預習知識點

扣除項目的范圍

企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

1.成本

是指企業銷售商品（產品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產（包括技術轉讓）的成本。

2.費用

是指企業每一個納稅年度在生產、經營商品及提供勞務等過程中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已計入成本的有關費用除外。

費用項目	應重點關注問題
銷售費用	（1）廣告費和業務宣傳費是否超支（2）銷售傭金是否符合對象、方式、比例等規定
管理費用	（1）招待費是否超支（2）保險費是否符合標準
財務費用	（1）利息費用是否超過標準（金融機構同類同期貸款利率）（2）借款費用資本化與費用化的區分

3.稅金

根據財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知（財會〔2016〕22號）的規定，全面試行營業稅改征增值稅后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費；利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。

企業所得稅前可扣除的稅金如下表：

準予扣除稅金的方式

可扣除稅金舉例

在發生當期扣除

消費稅、城市維護建設稅、出口關稅、資源稅、土地增值稅（房地產開發企業）、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、環境保護稅

教育費附加和地方教育附加（視同稅金扣除）

在發生當期計入相關資產的成本，在以后各期分攤扣除

車輛購置稅、契稅、耕地占用稅、進口關稅、按規定不得抵扣的增值稅

記憶不能扣除的稅金：企業所得稅；繳納的增值稅和可抵扣的增值稅。

4.損失

（1）損失的范圍——指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

（2）按損失凈額扣除——企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。

（3）企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

5.其他支出

是指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

■ 所屬章節：企業所得稅法

■ 內容來源：選自劉穎老師2022年注會稅法授課講義

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