13%

（1）銷售或進口貨物（除適用低稅率、零稅率的外）

（2）提供應稅勞務

（3）提供有形動產租賃服務（包括經營性租賃與融資性租賃）

（4）納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業化處理，采取填埋、焚燒等方式進行專業化處理后產生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用

9%

銷售或進口下列貨物：

（1）生活必需品：糧食等初級農產品、食用植物油、鮮奶、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

（2）文化類：圖書（含符合條件的境外圖書）、報紙、雜志、音像制品、電子出版物（例如光盤）

（3）農業生產資料：飼料、化肥、農藥、農機（含密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、黏蟲板、卷簾機、農用挖掘機、養雞設備系列、養豬設備系列產品）、農膜

（4）其他：二甲醚等

銷售交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務、不動產租賃服務，銷售不動產、轉讓土地使用權

6%

銷售增值電信服務、金融服務、現代服務（租賃服務除外）、生活服務，轉讓無形資產（土地使用權除外）

納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業化處理，采取填埋、焚燒等方式進行專業化處理后未產生貨物的，受托方屬于提供“現代服務”中的“專業技術服務”，其收取的處理費用

納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業化處理，采取填埋、焚燒等方式進行專業化處理后產生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業技術服務”，其收取的處理費用

【王穎有提示】受托方將產生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率

零稅率

（1）出口貨物（另有規定除外）

（2）境內單位和個人提供的國際運輸服務

國際運輸服務是指：

①在境內載運旅客或者貨物出境

②在境外載運旅客或者貨物入境

③在境外載運旅客或者貨物

（3）航天運輸服務

（4）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：

①研發服務

②合同能源管理服務

③設計服務

④廣播影視節目（作品）的制作和發行服務

⑤軟件服務

⑥電路設計及測試服務

⑦信息系統服務

⑧業務流程管理服務

⑨離岸服務外包業務。離岸服務外包業務，包括信息技術外包服務、技術性業務流程外包服務、技術性知識流程外包服務，其所涉及的具體業務活動，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》相對應的業務活動執行

⑩轉讓技術

（5）其他零稅率政策：

①按照國家有關規定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策

②境內的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由出租方按規定申請適用增值稅零稅率

③境內的單位或個人向境內單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方適用增值稅零稅率。境內的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務，由出租方適用增值稅零稅率

④境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業務的經營者適用增值稅免稅政策

（6）境內單位和個人發生的與香港、澳門、臺灣有關的應稅行為，除另有規定外，參照上述規定執行

麥芽、復合膠、人發

干姜、姜黃、動物骨粒

調制乳

巴氏殺菌乳、滅菌乳

環氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、香茅油、桉油

花椒油、橄欖油、核桃油、葡萄籽油

淀粉

小麥

煙絲

煙葉

農機零部件

農機整機

3%

小規模

納稅人

除5%以外的應稅銷售行為

一般納稅人可選擇或必須適用簡易計稅辦法的情形

（1）縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力

（2）自產建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）

（4）自己用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

（5）自產的自來水

（6）自來水公司銷售自來水（必須選擇）

（7）自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）

（8）單采血漿站銷售非臨床用人體血液

（9）寄售商店代銷寄售物品（包括個人寄售的物品）（必須選擇）

（10）典當業銷售死當物品（必須選擇）

（11）藥品經營企業銷售生物制品

（12）生產銷售和批發、零售抗癌藥品、罕見病藥品

（13）公共交通運輸服務（不含鐵路客運），

包括：輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車

（14）經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網絡動漫、手機動漫格式適配）服務，以及在境內轉讓動漫版權（包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權）

（15）電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務

（16）以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務

（17）在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同

3%

一般納稅人可選擇或必須適用簡易計稅辦法的情形

（18）為老項目、甲供工程、以清包工方式提供的建筑服務

（19）提供非學歷教育服務、教育輔助服務

（20）非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產

（21）提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水費，以扣除其對外支付的自來水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅（必須選擇）

（22）銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅

（23）銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅

（24）從事再生資源回收的納稅人銷售其收購的再生資源（新增）

5%

房企

銷售

不動產

（1）房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，選擇適用簡易計稅方法的

【王穎有提示】

①房地產開發企業中的一般納稅人購入未完工的房地產老項目繼續開發后，以自己名義立項銷售的不動產，屬于房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅

②房地產開發企業中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發的房地產項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅

（2）房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目

5%

不動產、

土地使用權出售

（1）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產銷售

（銷售2016年4月30日前取得的不動產）

（2）小規模納稅人銷售自建或者取得的不動產

（3）其他個人銷售其取得的不動產（住房可能涉及免稅）

（4）納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，選擇適用簡易計稅方法的

5%

不動產

租賃

（1）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產經營租賃

（出租2016年4月30日前取得的不動產，不含出租住房）

（2）小規模納稅人出租（經營租賃）其取得的不動產（不含出租住房）

（3）個人（包括個體戶與自然人）出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

（4）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，選擇適用簡易計稅方法的

（5）一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費（高速公路不適用）選擇適用簡易計稅方法的

5%

其他情形

（1）一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇適用簡易計稅方法的

（2）納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅

一般

納稅人

銷售舊貨，所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品

依照3%征收率

減按2%征收

應納稅額

=含稅售價÷（1+3%）×2%

銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產

銷售自己使用過的允許抵扣進項稅額的固定資產

按正常銷售貨物

適用稅率征收

銷項稅額

=含稅售價÷（1+適用稅率）×適用稅率

小規模納稅人

（除其他個人外）

銷售舊貨

依照3%征收率

減按2%征收

應納稅額=含稅售價÷（1+3%）×2%

銷售自己使用過的固定資產

干租、光租

有形動產租賃服務13%

程租、期租、濕租

交通運輸服務9%

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用

無運輸工具承運業務

貨物運輸代理服務

商務輔助服務6%

裝卸搬運服務

物流輔助服務6%

有形動產經營租賃服務

13%

3%

有形動產融資租賃服務

不動產經營租賃服務

9%

5%

不動產融資租賃服務

融資性售后回租

金融服務—貸款服務6%

3%