稅法原則_2023年注會稅法預習知識點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2022-10-14 15:37:23

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3科

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日均>3h

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稅法原則_2023年注會稅法預習知識點

稅法原則

稅法原則可以分為稅法的基本原則和稅法的適用原則兩個層次。

稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎。

一、稅法基本原則（四基本）（★★★）

稅法基本原則是一定社會經濟關系在稅收法制中的體現，是國家稅收法治的理論基礎。

分類	具體規定
1.稅收法定原則（基本原則的核心）	（1）稅收要件法定原則——立法角度國家對其開征的任何稅種都必須由法律對其進行專門確定才能實施；國家對任何稅種征稅要素的變動都應當按相關法律的規定進行；征稅的各個要素不僅應由法律作出專門的規定，而且規定應盡量明確（2）稅務合法性原則——征收程序法定稅務機關按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據不征稅
2.稅收公平原則	（1）源于法律上的平等性原則
2.稅收公平原則	（2）稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同
3.稅收效率原則	（1）經濟效率：要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行
3.稅收效率原則	（2）行政效率：要求提高稅收行政效率，節約稅收征管成本
4.實質課稅原則	指應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式例如，如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據，稅務機關有權重新核定計稅依據，以防止納稅人避稅與逃稅，這樣處理體現了稅法基本原則中的實質課稅原則

二、稅法適用原則（六適用）（★★★）

內容	要點
法律優位原則	（1）含義：法律的效力高于行政立法的效力（2）作用：主要體現在處理不同等級稅法的關系上（3）效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法即是無效的
法律不溯及既往原則	（1）含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法（2）目的：維護稅法的穩定性和可預測性
新法優于舊法原則	（1）含義：新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法（2）作用：避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規定而引起法律適用的混亂
特別法優于普通法原則	（1）含義：對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規定時，特別規定效力高于一般規定效力（2）應用：居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法級別較高的稅法
實體從舊、程序從新原則	含義：（1）實體稅法不具備溯及力（2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力
程序優于實體原則	（1）含義：在訴訟發生時，稅收程序法優于稅收實體法適用（2）目的：確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫

■ 所屬章節：稅法總論

■ 內容來源：選自王穎老師2022年注會稅法授課講義

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