個人所得稅應納稅所得額的規定_CPA稅法重難點問答
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CPA稅法知識點容易混淆，遺忘率又高。考前如何突擊備考CPA稅法呢？以下是東奧會計在線為大家整理的2022年CPA稅法重難點問答，想要在考前查缺補漏的小伙伴快來學習吧！
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■ 個人所得稅應納稅所得額的規定
征稅項目 | 計稅依據和費用扣除 | 稅率 | 計稅方法 | 計稅公式 |
居民個人 綜合所得 | 應納稅所得額=每一納稅年度收入額-費用6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除 | 七級超額累進稅率 | 按年計稅 | 應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數 |
經營所得 | 應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費用、損失等準予扣除項目 | 五級超額累進稅率 | 按年計稅 | |
財產租賃所得 | 每次（月）收入不超過4000元的，應納稅所得額=每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元 每次（月）收入在4000元以上的，應納稅所得額=［每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）］×（1-20%） | 20% 【提示】個人出租住房，適用10%的稅率 | 按次計稅 | 應納稅額=應納稅所得額×適用稅率 |
財產轉讓所得 | 應納稅所得額=收入總額-財產原值-合理稅費 | |||
利息、股息、紅利所得 | 一般以收入總額為應納稅所得額 | |||
偶然所得 | 一般按收入總額計稅，不扣費用 |
【提示】專項附加扣除標準：
1.子女教育：按照每個子女每月1000元(每年12000元)的標準定額扣除。
2.繼續教育：在學歷(學位)教育期間按照每月400元(每年4800元)定額扣除。
納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。
3.大病醫療：在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。
4.住房貸款利息：在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元(每年12000元)的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月(20年)。
5.住房租金：直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元(每年18000元)。除上述所列城市外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元(每年13200元);市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元(每年9600元)。
6.贍養老人：納稅人為獨生子女的，按照每月2000元(每年24000元)的標準定額扣除。納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度最高不得超過每月1000元。可以由贍養人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不得變更。
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