企業所得稅應納稅額的計算及征收管理_CPA稅法重難點問答

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-08-04 16:57:18

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

CPA稅法是知識結構最零散的一科，難度并不大，但知識點容易混淆，遺忘率又高。以下是2022年CPA稅法重難點問答，想要在考前查缺補漏的小伙伴不要錯過哦！

企業所得稅應納稅額的計算及征收管理_CPA稅法重難點問答

■ 企業所得稅應納稅額的計算

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

（一）直接計算法的應納稅所得額計算公式：

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損

（二）間接計算法的應納稅所得額計算公式：

應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額

■ 企業所得稅征收管理

要點	具體規定
納稅地點	除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點
納稅期限	企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補——企業所得稅的納稅年度采用公歷年制企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。企業清算時，應當以清算期間為一個納稅年度企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳
納稅申報	按月或按季預繳的，企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料