2022年注會稅法重要知識點：企業所得稅的征收管理

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-06-16 15:56:20

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3科

學習時長

日均>3h

注會稅法的知識點細碎，考生們在學習的過程中一定要注意辨析易錯易混知識點。小編整理了2022年注會稅法重要知識點，幫助大家理解掌握，一起來看看吧。

2022年注會稅法重要知識點：企業所得稅的征收管理

【內容導航】

企業所得稅的征收管理

【所屬章節】

第四章企業所得稅法——第八節征收管理

【知識點】企業所得稅的征收管理

企業所得稅的征收管理

一、關于納稅地點、納稅期限、納稅申報的基本規定

1.納稅地點

①居民企業：除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

②非居民企業：機構、場所所在地（多機構、場所的符合條件可以選擇匯總計算繳納）；扣繳義務人所在地。

2.納稅期限

企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。

企業所得稅的納稅年度采用公歷年制（自公歷1月1日起至12月31日止），企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。企業清算時，應當以清算期間為一個納稅年度。

企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

3.納稅申報

企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

二、源泉扣繳

（一）扣繳義務人——分“法定”和“指定”兩類

1.法定：支付人為扣繳義務人。

支付人是指依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位和個人。

支付形式包括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和權益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。

2.指定：稅務機關也可指定工程價款或勞務費的支付人為扣繳義務人。

（二）扣稅時間和入庫申報時間

扣稅時間：稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

到期應支付的款項，是指支付人按照權責發生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。

入庫申報時間：扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎精講班課程講義

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