2022年注會稅法重要知識點：企業所得稅納稅義務人、征稅對象與稅率

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-06-10 13:08:30

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注會稅法學科本身的特點是非常明顯的，從實體法到程序法，從國內到國際，知識點繁多且細碎，不易記憶，容易混淆，文字考查和計算并重。以下是小編整理的2022年注會稅法重要知識點，快來學習吧！

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2022年注會稅法重要知識點：企業所得稅納稅義務人、征稅對象與稅率

【內容導航】

企業所得稅納稅義務人、征稅對象與稅率

【所屬章節】

第四章企業所得稅法——第一節納稅義務人、征稅對象與稅率

【知識點】企業所得稅納稅義務人、征稅對象與稅率

企業所得稅納稅義務人、征稅對象與稅率

一、納稅義務人

在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織（以下統稱“企業”）為企業所得稅的納稅人。

個人獨資企業、合伙企業不是企業所得稅的納稅人。

繳納企業所得稅的企業分為居民企業和非居民企業，分別承擔不同的納稅義務。

居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

納稅人類型	具備條件
納稅人類型	在中國境內成立（注冊法人）	實際管理機構在中國境內
居民企業	√	×
	×	√
	√	√
非居民企業	×	×

二、征稅對象

企業所得稅的征稅對象從內容上看包括生產經營所得、其他所得和清算所得，從空間范圍上看包括來源于中國境內、境外的所得。

企業類型			征稅對象
居民企業			來源于中國境內、境外的所得
非居民企業	在中國境內設立機構、場所	取得的所得與境內所設機構、場所有實際聯系	來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得
		取得的所得與境內所設機構、場所沒有實際聯系	來源于中國境內的所得
	在中國境內未設立機構、場所

征稅對象范圍：

1.居民企業的征稅對象——來源于中國境內、境外的所得

2.非居民企業的征稅對象

3.所得來源的確定

（1）銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；

（2）提供勞務所得，按照勞務發生地確定；

（3）不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定；

（4）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定；

（5）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；

（6）其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

三、稅率

企業所得稅的納稅人類型不同，適用的稅率也不同。

納稅人			稅收管轄權		稅率
居民企業			居民管轄權，就其世界范圍所得征稅		基本稅率25%
非居民企業	在我國境內設立機構、場所	取得所得與設立機構場所有聯系的	地域管轄權	就其來源于我國境內的所得和發生在中國境外但與其境內所設機構、場所有實際聯系的所得征稅
		取得所得與設立機構、場所沒有實際聯系的		僅就其來源于我國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費、轉讓財產所得、其他所得征稅（簡稱預提稅）	低稅率20% （實際減按10%征收；有稅收協定的依照協定）
	未在我國境內設立機構、場所，卻有來源于我國境內的所得

易錯易混：

請考生仔細研讀政策，認真觀察表格，務必注意辨析：

（1）非居民企業的所得稅稅率分為25%和20%（目前減按10%）兩種基本情況。

（2）適用低稅率（預提稅）的非居民納稅人有限定的條件，其所得項目有規定的范圍。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎精講班課程講義

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