2022年注會稅法重要知識點：城市維護建設稅法

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-05-07 16:34:19

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3科

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注會稅法需要記憶的知識瑣碎，每年教材上的內容都會有所變化。為了幫助考生在短時間內有效提分，為方便大家學習，小編整理了2022年注會稅法重要知識點，一起來學習吧！

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2022年注會稅法重要知識點：城市維護建設稅法

【內容導航】

城市維護建設稅法

【所屬章節】

第六章城市維護建設稅法和煙葉稅法——第一節城市維護建設稅法

【知識點】城市維護建設稅法

城市維護建設稅法

城市維護建設稅是對從事工商經營，繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅。

與其他稅種相比較，城市維護建設稅具有以下特點：

（一）稅款專款專用——保證用于城市公用事業和公共設施的維護和建設（此特點已不存在）。

（二）屬于一種附加稅——其本身沒有特定的課稅對象，其征管方法也完全比照增值稅、消費稅的有關規定辦理。

（三）根據城鎮規模設計不同的比例稅率——按照納稅人所在地的不同，城市維護建設稅分設7%，5%，1%三檔稅率。

考點1：納稅人與征稅范圍（★）

（一）納稅人

在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅（以下簡稱“兩稅”）的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人。

（二）征收范圍

城市維護建設稅的征收范圍較廣，具體包括市區、縣城、建制鎮，以及稅法規定的其他地區。

對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。

考點2：稅率（★★★）（每年必考）

（一）城市維護建設稅稅率的基本規定

城市維護建設稅采用地區差別比例稅率：

1.納稅人所在地為市區的，稅率為7%；

2.納稅人所在地為縣城、鎮的，稅率為5%；

3.納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。

（二）“納稅人所在地”授權地方確定

按照城建稅法的規定，納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產經營活動相關的其他地點，具體地點由省、自治區、直轄市確定。

解釋：

隨著城鎮化的不斷推進、城鄉一體化發展以及行政區劃的調整，“納稅人所在地”也隨之發生變化，各地實際情況有所不同，無法在全國范圍統一明確納稅人所在地，因此，就需要地方根據實際情況，具體明確本地區“納稅人所在地”的內涵。

考點3：計稅依據（★★★）

城市維護建設稅計稅依據的包含因素和不包含因素：

包含因素

不包含因素

1．納稅人向稅務機關實際繳納的“兩稅”稅額（注意有除外情形）

2．納稅人被稅務機關查補的“兩稅”稅額（注意有除外情形）

3.增值稅免抵稅額

1.納稅人進口環節被海關代征的“兩稅”稅額

2.境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產向稅務機關繳納的增值稅稅額

3.直接減免的“兩稅”稅額

4.期末留抵退稅退還的增值稅

5.除“兩稅”以外的其他稅

6.非稅款項（納稅人違反“兩稅”有關規定而被加收的滯納金和罰款等）

考點4：應納稅額的計算（★★★）

城建稅稅額的計算公式：

應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅率

考點5：稅收優惠（★★★）

這部分內容非常重要，既可以單獨命制客觀題，也可以與應納稅額的計算結合命制主觀題。

城建稅的附加稅性質，使得其與增值稅、消費稅的征免相呼應：

城建稅隨同增值稅、消費稅的減免而減免。

根據國民經濟和社會發展的需要，國務院對重大公共基礎設施建設、特殊產業和群體以及重大突發事件應對等情形可以規定減征或者免征城市維護建設稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。

由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。（教材未收錄）

歸納1：

城建稅進口不征、出口不退。進口環節增值稅、消費稅不隨之征收城建稅；出口退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

歸納2：

城建稅和兩個附加與增值稅、消費稅的退還關系：

退還增值稅、消費稅的原因	城建稅和兩個附加的處理
錯征稅款導致退還增值稅、消費稅	退還附征的城市維護建設稅和兩個附加
法定減免稅的實施導致退還增值稅、消費稅	退還附征的城市維護建設稅和兩個附加
出口退還增值稅、消費稅的	不退還附征的城市維護建設稅和兩個附加
實行增值稅期末留抵退稅的	允許其從城市維護建設稅和兩個附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎精講班課程講義

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