2022年注會稅法重要知識點：消費稅的稅目

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-04-20 13:55:35

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3科

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注會報名季，備考進行時！2022年注會考試基礎階段備考已經開始，東奧小編為大家整理了2022年注會稅法重要知識點，打牢基礎，才能做對題，快來學習吧！

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2022年注會稅法重要知識點：消費稅的稅目

【內容導航】

消費稅的稅目

【所屬章節】

第三章消費稅法——第一節納稅義務人與稅目、稅率

【知識點】消費稅的稅目

消費稅的稅目

目前，確定征收消費稅的只有15個稅目；有的稅目還下設若干子稅目。

在學習消費稅稅目時應注意的問題：

（一）煙

子目：1.卷煙；2.雪茄煙；3.煙絲。

卷煙生產、委托加工、進口和批發環節均采用從量加從價的復合計稅方式。

雪茄煙和煙絲執行比例稅率。

（二）酒

子目：1.白酒；2.黃酒；3.啤酒；4.其他酒。

白酒采用復合計稅的方法。

對以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國食健字或衛食健字文號且酒精度低于38度（含）的配制酒，或以發酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。其他配制酒，按白酒稅率征收消費稅。

啤酒（220元/噸和250元/噸）、黃酒采用定額稅率。

果啤屬于啤酒稅目。

葡萄酒按照“其他酒”征收消費稅（以葡萄為原料的蒸餾酒除外）。

調味料酒不屬于消費稅的征稅范圍。

飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當按250元/噸的稅率征收消費稅。

（三）高檔化妝品

征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產（進口）環節銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。

不含舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。

（四）貴重首飾及珠寶玉石

金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環節納稅，稅率5%；

其他貴重首飾及珠寶玉石（非金銀鉑鉆）在生產（出廠）、進口、委托加工環節納稅，稅率為10%。

（五）鞭炮、焰火

不含體育上用的發令紙，鞭炮藥引線。

（六）成品油

稅目

子目

注意事項

成品油

1.汽油

2.柴油

3.石腦油（也稱化工輕油）

4.溶劑油

5.航空煤油（暫緩征收）

6.潤滑油

7.燃料油（也稱重油、渣油）

各子目計稅時，噸與升之間計量單位換算標準的調整由財政部、國家稅務總局確定

提示：

（1）用原油或其他原料加工生產的用于內燃機、機械加工過程的潤滑產品均屬于潤滑油征稅范圍。潤滑脂是潤滑產品，生產、加工潤滑脂應當征收消費稅。

（2）變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅。

（3）航空煤油暫緩征收消費稅。

（4）經國務院批準，從2009年1月1日起，對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：

①生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。

②生產的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調合生物柴油（BD100）》標準。

（5）納稅人利用廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料免征消費稅。但應同時符合下列條件：

①納稅人必須取得省級以上（含省級）生態環境主管部門頒發的《危險廢物（綜合）經營許可證》，且該證件上核準生產經營范圍應包括“利用”或“綜合經營”字樣。

②生產原料中廢礦物油重量必須占到90%以上。產成品中必須包括潤滑油基礎油，且每噸廢礦物油生產的潤滑油基礎油應不少于0.65噸。

③利用廢礦物油生產的產品與利用其他原料生產的產品應分別核算。

財稅〔2018〕144號文件規定將該政策實施期限延長至2023年10月31日。

（七）小汽車

子目：1.乘用車（不超過9座）；2.中輕型商用客車（10～23座）；3.超豪華小汽車。

額定載客為區間值的（如8～10人），按其區間值下限人數確定。

電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費稅。

超豪華小汽車為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。

（八）摩托車

取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費稅。

（九）高爾夫球及球具

包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。

（十）高檔手表

包括不含增值稅售價每只在10000元（含）以上的手表。

（十一）游艇

本稅目只涉及長度、材質、用途等項符合標準的機動艇。

（十二）木制一次性筷子

（十三）實木地板

含各類規格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側端面為榫、槽的實木裝飾板，以及未經涂飾的素板。

（十四）電池

范圍包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。

電池中的免稅規定：對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。

（十五）涂料

涂料是指涂于物體表面能形成具有保護、裝飾或特殊性能的固態涂膜的一類液體或固體材料之總稱。自2015年2月1日起對涂料征收消費稅，施工狀態下揮發性有機物（Volatile Organic Compounds，VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎精講班課程講義

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