2022年注會稅法重要知識點：稅法概念

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-03-21 11:51:23

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2022年注冊會計師考試備考已經開始，在注冊會計師專業階段考試科目中，稅法科目是難度適中的一科，只要大家能夠分清各大稅種以及對應的要素，通關不是難題！以下是2022年注會稅法重要知識點——稅法概念，快來學習吧！

2022年注會稅法重要知識點：稅法概念

【內容導航】

稅法概念

【所屬章節】

第一章稅法總論

【知識點】稅法概念

稅法概念

考點一：稅收與稅法的概念（★）

1.稅收

稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制、無償地取得財政收入的一種形式。

稅收的內涵：

（1）稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質是一種分配關系。

（2）國家征稅的依據是政治權力，它有別于按生產要素進行的分配。

征稅過程實際是國家參與社會產品的分配過程。分配問題涉及兩個基本問題：一是分配主體（稅收分配以國家為主體）；二是分配依據（國家憑借政治權力）。

（3）國家課征稅款的目的是滿足社會公共需要。

公共支出一般情況下不可能由公民個人、企業采用自愿出價方式。國家征稅的目的是滿足提供社會公共產品的需要，以及彌補市場失靈、促進公平分配等需要。

2.稅法

稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規范的總稱。

稅法體現為法律這一規范形式，是稅收制度的核心內容。

稅法具有義務性法規和綜合性法規的特點。

理解：

稅法具有義務性法規和綜合性法規的特點：

（1）從法律性質上看，稅法屬于義務性法規，以規定納稅人的義務為主——這一特點是由稅收的無償性和強制性特點所決定的。

稅法作為強制性規范，即對于一切滿足稅收要素的納稅人，均應根據稅法繳納稅款，而不允許行政機關與納稅人之間達成默契變動法定納稅義務的內容。

（2）稅法具有綜合性，它是由一系列單行稅收法律法規及行政規章制度組成的體系，其內容涉及課稅的基本內容、征納雙方的權利和義務、稅收管理規則、法律責任、解決稅務爭議的法律規范等。——這一特點是由稅收制度所調整的稅收分配關系和稅收法律關系的復雜性所決定的。

考點2：稅收法律關系（★★★）

稅收法律關系包括三方面內容：稅收法律關系的構成；稅收法律關系的產生、變更與消滅；稅收法律關系的保護。

解釋：

這一部分內容考點明顯，容易命題。考生要注意掌握下表的內容和對應關系。

稅收法律關系的構成	主體	一方是代表國家行使征稅職責的國家各級稅務機關和海關；另一方是履行納稅義務的法人、自然人和其他組織（按照屬地兼屬人的原則確定）
	客體	稅收法律關系主體的權利、義務所共同指向的對象，即征稅對象
	內容	是主體所享有的權利和所應承擔的義務，是稅收法律關系中最實質的東西，也是稅法的靈魂
稅收法律關系的產生、變更與消滅	由稅收法律事實來決定——稅收法律事實分為稅收法律事件和稅收法律行為
稅收法律關系的保護	稅收法律關系的保護對權利主體雙方是平等的，同時對其享有權利的保護就是對其承擔義務的制約

考點3：稅法與其他法律的關系（★）

涉及稅收征納關系的法律規范，除稅法本身直接在稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法、稅收處罰法中規定外，在某種情況下也援引一些其他法律。

解釋：

稅法與其他法律的關系：

1.稅法與憲法的關系：稅法依據憲法的原則制定。

2.稅法與民法的關系：民法調整方法的主要特點是平等、等價、有償；稅法調整方法要采用命令、服從的方法。民法與稅法不發生沖突時，稅法不再另行規定；出現不一致時，一般按稅法規定納稅。

3.稅法與刑法的關系：調整范圍不同，違反了稅法，并不一定就是犯罪，但違反稅法情節嚴重觸及刑律者，將受刑事處罰。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會基礎精講班課程講義

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