CPA稅法考前重點學習筆記——關于抵免限額的計算
來源：東奧會計在線責編：袁佳文2021-08-12 10:22:36
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學習時長
3科
日均>3h
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【重要知識點】
境外所得稅稅款抵免限額公式：
采用“分國不分項”抵免方式：
抵免限額=境內、境外所得按我國稅法計算的應納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額÷境內、境外應納稅所得總額
采用“不分國不分項”抵免方式：
抵免限額=境內、境外所得按我國稅法計算的應納稅總額×來源于境外的應納稅所得額÷境內、境外應納稅所得總額
【理解訣竅】公式中的所得是稅前所得（含稅所得）?？荚嚂r要注意區(qū)分境外分回所得是稅前所得還是稅后所得，如果分回的是稅后所得，在單層抵免的條件下可選用以下兩種方法還原成稅前所得：
①用分回的稅后所得除以（1-境外所得稅率或征收比率）還原；
②用境外已納稅額加上分回的稅后所得還原。
該抵免限額公式在”分國不分項”條件下可以簡化成：
抵免限額=來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額（稅前）×我國稅率
該抵免限額公式在”不分國不分項”條件下可以簡化成：
抵免限額=來源于境外的應納稅所得額（稅前）×我國稅率
以上就是東奧小編為大家整理的關于關于抵免限額的計算相關內容，考生們要認真學習哦！注會考試時間為8月27日-29日，考生們要充分利用剩余的時間進行備考，爭取早日考取注冊會計師證書！
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