CPA稅法考前重點學習筆記——?所得稅納稅義務人、征稅對象與稅率

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-07-23 11:06:09

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

每一條都通往陽光的大道，都充滿坎坷。2021年注冊會計師備考進入強化階段，很多考生反饋稅法科目知識點細碎，不知道該如何掌握稅法中知識？為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA稅法考前重點學習筆記，快來和小編一起學習吧！更多CPA稅法考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

納稅義務人與征稅對象

納稅義務人		征稅對象
居民企業	依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業	來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅
非居民企業	依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業	來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅

【理解訣竅】

叫企業也不一定繳納企業所得稅，如個人獨資企業，合伙企業，他們不是法人，不繳納企業所得稅，只交個人所得稅;不叫企業也可能繳納企業所得稅，如一些事業單位等。

企業所得稅的征稅對象從空間上看是境內境外那些，但從內容上看，包括生產經營所得、其他所得和清算所得，稅法沒說不交的，就都得交，不好歸類的就歸入其他所得里交;而個稅是只有稅法規定說的那些項需要交，稅法沒說的就可以不交。

所得來源的確定

所得類型	所得來源的確定
銷售貨物所得	按照交易活動發生地確定
提供勞務所得	按照勞務發生地確定
不動產轉讓所得	按照不動產所在地確定
動產轉讓所得	按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定
權益性投資資產轉讓所得	按照被投資企業所在地確定
股息、紅利等權益性投資所得	按照分配所得的企業所在地確定
利息所得、租金所得、特許權使用費所得	按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定
其他所得	由國務院財政、稅務主管部門確定

稅率

稅率	納稅人
基本稅率25%	居民企業
	非居民企業	在我國境內設立機構、場所	取得所得與設立的機構、場所有實際聯系的
低稅率20%（實際減按10%的稅率征收）			取得所得與設立的機構、場所沒有實際聯系的
		未在我國境內設立機構、場所，卻有來源于我國境內的所得
優惠稅率20%	符合條件的小型微利企業
優惠稅率15%	（1）國家重點扶持的高新技術企業（2）經認定的技術先進型服務企業（3）符合條件的從事污染防治的第三方企業（4）西部地區國家鼓勵類產業企業（5）注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業（新增）