CPA稅法考前重點學習筆記——?特殊業務增值稅應納稅額的計算

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-07-06 10:26:13

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

不要等待機會，而要創造機會。上帝關上了你的一扇門，必然在別處為你打開了一扇窗。2021年注冊會計師備考進入強化階段，很多考生反饋稅法科目知識點細碎，不知道該如何掌握稅法中知識？為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA稅法考前重點學習筆記，快來和小編一起學習吧！更多CPA稅法考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

不動產銷售

★房地產開發企業

直接銷售

老項目

簡易計

稅方法

應納稅額=銷售額÷（1+5%）×5%

一般計

稅方法

應納稅額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）×9%-進項稅額

當期允許扣除的土地價款=（當期銷售建筑面積÷可供銷售建筑面積）×支付的土地價款

★

新項目

★預售

老項目（選擇）簡易計稅方法

預繳稅款：應預繳稅款=預收款÷（1+5%）×3%

納稅義務發生時：應納稅額=銷售額÷（1+5%）×5%-預繳稅款

老項目、新項目★

一般計稅方法

預繳稅款：應預繳稅款=預收款÷（1+9%）×3%

納稅義務發生時：應納稅額=[（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）×9%-進項稅額]-預繳稅款

非房地產開發企業

一般納稅人	簡易	先買后賣	不動產所在地：預繳稅款=（全部價款和價外費用-購置原價或者作價）÷（1+5%）×5% 機構所在地：應納稅額=（全部價款和價外費用-購置原價或者作價）÷（1+5%）×5%-預繳稅額屬地、機構均差價
		自建再賣	不動產所在地：預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5% 機構所在地：應納稅額=（全部價款和價外費用）÷（1+5%）×5%-預繳稅額屬地、機構均全價
	一般	先買后賣	不動產所在地：預繳稅款=（全部價款和價外費用-購置原價或者作價）÷（1+5%）×5% 機構所在地：應納稅額=[（全部價款和價外費用）÷（1+9%）×9%-進項稅額]-預繳稅款屬地預繳是差價，機構申報是全價
		自建再賣	不動產所在地：預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5% 機構所在地：應納稅額=[（全部價款和價外費用）÷（1+9%）×9%-進項稅額]-預繳稅款屬地、機構均全價
小規模納稅人（非自然人）	先買后賣	不動產所在地：預繳稅款=（全部價款和價外費用-購置原價或者作價）÷（1+5%）×5% 機構所在地：應納稅額=（全部價款和價外費用-購置原價或者作價）÷（1+5%）×5%-預繳稅額屬地、機構均差價
	自建再賣	不動產所在地：預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%機構所在地：全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%-預繳稅款屬地、機構均全價
個人住房	先買后賣 ↓ 不實行預繳，一律在不動產所在地納稅			2年以下	應納稅額=全額÷（1+5%）×5%（征收率）
				2年以上	普通住房	免稅
					非普通住房	北上廣深	應納稅額=差額÷（1+5%）×5%
						其他地區	免稅

【理解訣竅】

總結來看，先買后賣的大部分都全部是差額納稅(減去買來花的錢)，不管是預繳還是機構申報，只有一種特殊情況：一般納稅人采用一般計稅方法時，它先買后賣是用全額算稅;自建的情況不管哪種類型，不管是預繳還是機構申報都是全額算稅(自己蓋房子好像也沒什么東西可以從售價里扣減出去的，材料那些直接抵扣進項稅)。

涉及到簡易計稅辦法了，或者涉及到預繳的，都是XXX/(1+5%)×5%，不涉及到這些的，都是XXX/(1+9%)×9%，再扣掉相應的預繳稅額。

個人情出售住房情況單獨記憶。

不動產租賃

一般納稅人	舊房	簡易計稅方法	不動產所在地：預繳稅款=租金收入÷（1+5%）×5%（征收率）機構所在地：應納稅額=租金收入÷（1+5%）×5%-預繳稅額
		一般計稅方法	不動產所在地：預繳稅款=租金收入÷（1+9%）×3%（預收率）機構所在地：應納稅額=[租金收入÷（1+9%）×9%-進項稅額]-預繳
	★新房
小規模納稅人			不動產所在地：預繳稅款=租金收入÷（1+5%）×5%（征收率）機構所在地：應納稅額=租金收入÷（1+5%）×5%-預繳稅額
個體戶	★住房		不動產所在地：預繳稅款=租金收入÷（1+5%）×1.5%（征收率）機構所在地：應納稅額=租金收入÷（1+5%）×1.5%-預繳稅額
	非住房		不動產所在地：預繳稅款=租金收入÷（1+5%）×5%（征收率）機構所在地：應納稅額=租金收入÷（1+5%）×5%-預繳稅額
其他個人	★住房		應納稅額=租金收入÷（1+5%）×1.5%（優惠）
	非住房		應納稅額=租金收入÷（1+5%）×5%（征收率）

跨縣(市、區)提供建筑服務

★簡易計稅方法	甲供工程（新老項目）	項目所在地：預繳稅款=（全部價款和價外費用-分包款）÷（1+3%）×3% 機構所在地：應納稅額=（全部價款和價外費用-分包款）÷（1+3%）×3%-預繳稅額項目所在地，機構所在地均差額
	清包工（新老項目）
	老項目
一般計稅方法		項目所在地：預繳稅款=（全部價款和價外費用-分包款）÷（1+9%）×2% 機構所在地：應納稅額=[全部價款和價外費用÷（1+9%）×9%-進項稅額]-預繳稅款項目所在地差額，機構所在地全額
	新項目