計入綜合所得的收入額

扣除項目

工資、薪金所得

全額計入收入額

（1）基本減除費用6萬元

（2）專項扣除

（3）專項附加扣除

（4）依法確定的其他扣除

全年應(yīng)納稅額=∑（每一級數(shù)的全年應(yīng)納稅所得額×對應(yīng)級數(shù)的適用稅率）

=（全年收入額-60000元-專項扣除-享受的專項附加扣除-享受的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)

勞務(wù)報酬所得

收入額是實際取得勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費收入的80%

特許權(quán)使用費所得

稿酬所得

收入額是實際取得稿酬收入的56%（80% ×70%）

（1）基本減除費用

60000元/年

納稅人

—

（2）專項扣除

居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等

納稅人

—

（3）專項附加扣除

①子女教育。納稅人年滿3周歲的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元（每年12000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更

納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查

②繼續(xù)教育。納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元（每年4800元）定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月（4年）。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除

個人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合稅法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查

③大病醫(yī)療。在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除

納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，應(yīng)按前述規(guī)定分別計算扣除額

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除

留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）等資料備查

（3）專項附加扣除

④住房貸款利息。納稅人本人或配偶，單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元（每年12000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月（20年）。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除

所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款

夫妻雙方可約定選擇由其中一方扣除，確定后，一個納稅年度內(nèi)不得變更

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更

留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查

⑤住房租金。納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元（每年18000元）。除上述所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元（每年13200元）；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元（每年9600元）

納稅人無任職受雇單位的，主要工作城市為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市

夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出

納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除

住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除

留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查

⑥贍養(yǎng)老人。納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按以下標(biāo)準(zhǔn)等額扣除：納稅人為獨生子女的，按照每月2000元（每年24000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元（每年24000元）的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度最高不得超過每月1000元（每年12000元）。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不得變更

所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60周歲的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母

獨生子女或贍養(yǎng)人

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（4）依法確定的其他扣除

①個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金。在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，從應(yīng)納稅所得額中扣除

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②個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險。個人自行購買的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險，單位應(yīng)自其提交保費憑單的次月起，按照不超過200元/月的限額，在計算其個人所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，自購買產(chǎn)品的次月起按2400元/年（200元/月）的限額予以扣除

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③稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出。試點地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定

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④國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目

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工資薪金

支付單位按月用七級超額累進(jìn)（年稅率表）累計預(yù)扣

匯總四個項目的年度收入額，用七級超額累進(jìn)（年稅率表）匯算清繳

勞務(wù)報酬

支付單位按次用20%、30%、40%預(yù)扣率預(yù)扣

稿酬

支付單位按次用20%預(yù)扣率預(yù)扣

特許權(quán)使用費