資源稅的稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)-2021年注會《稅法》重要知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-05-17 15:18:39

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2021年注會《稅法》重要知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

資源稅的稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)

【所屬章節(jié)】

第八章資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法——第一節(jié) 資源稅法

【知識點(diǎn)】資源稅的稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)

資源稅的稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)

一、資源稅的稅目

資源稅的稅目包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽5大類，在5個稅目下面又設(shè)有若干子目。目前所列的稅目有164個，涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽。

△ 資源稅征稅范圍的易考點(diǎn)

稅目	具體規(guī)定
稅目	包括的范圍	特別提示
原油	天然原油	不包括人造石油
天然氣	專門開采、與原油同時(shí)開采的天然氣	能源礦產(chǎn)中的煤成（層）氣不屬于天然氣稅目。煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅
煤炭	原煤、洗選煤	不包括其他煤炭制品

二、資源稅的稅率

1.資源稅稅率的基本規(guī)定：

資源稅采取從價(jià)定率或者從量定額的辦法計(jì)征。

具體來說，資源稅按不同的資源品目分別實(shí)行固定稅率和幅度稅率。原礦和選礦的適用稅率應(yīng)分別確定。

稅率規(guī)定		應(yīng)稅資源舉例	備注
固定稅率	固定比例稅率	原油、天然氣、鎢、鉬、中重稀土	——
幅度稅率	幅度比例稅率	黑色金屬類礦產(chǎn)、金、銀、寶玉石類非金屬礦產(chǎn)	具體的適用稅率由省級人民政府提出，同級人大常委會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案
幅度稅率	幅度比例或幅度定額稅率	地?zé)帷⑹規(guī)r、其他粘土、砂石、礦泉水、天然鹵水

2.從高適用稅率的兩類情況：

納稅人行為	按適用稅率納稅的要求	從高適用稅率的情況
開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品	應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量	未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的
開采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品	應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量	未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的

三、計(jì)稅依據(jù)

資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量。

計(jì)稅依據(jù)	舉例
從價(jià)計(jì)征——銷售額	原油、天然氣、煤、寶玉石類非金屬礦產(chǎn)、二氧化碳?xì)?/p>
從量計(jì)征——銷售數(shù)量	稅目稅率表無直接規(guī)定，只有選擇性規(guī)定
選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征，具體計(jì)征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案	地?zé)帷⑹規(guī)r、其他粘土、砂石、礦泉水、天然鹵水

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