應納稅額的計算-2021年注會《稅法》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-05-06 16:57:08

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3科

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注會稅法雖然簡單，但也需要大家為它安排一定的備考時長。2021年注冊會計師考試提前了，小伙伴們想怎樣復習稅法呢？不妨來看看小編為您整理的2021年注會《稅法》重要知識點，備考更加省心省力。2021年注會《稅法》重要知識點匯總＞＞＞

2021年注會《稅法》重要知識點

【內容導航】

應納稅額的計算

【所屬章節】

第三章消費稅法——第三節應納稅額的計算

【知識點】應納稅額的計算

應納稅額的計算

消費稅稅率、計算公式概覽表：

稅率及計稅形式	適用項目	計稅公式
定額稅率（從量計征）	啤酒、黃酒、成品油	應納稅額=銷售數量（交貨數量、進口數量）×單位稅額
比例稅率和定額稅率并用（復合計征）	卷煙、白酒	應納稅額=銷售數量（交貨數量、進口數量）×定額稅率+銷售額（同類應稅消費品價格、組成計稅價格）×比例稅率
比例稅率（從價計征）	除上述以外的其他項目	應納稅額=銷售額（同類應稅消費品價格、組成計稅價格）×稅率

考點1：生產銷售環節應納消費稅的計算（★★★）

納稅人	行為	納稅環節	計稅依據	生產領用抵扣稅額
生產應稅消費品的單位和個人	出廠銷售	出廠銷售	從價定率：不含增值稅的銷售額	符合條件的，在計算出的當期應納消費稅稅款中，按生產領用量抵扣外購、進口或委托加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅額
			從量定額：銷售數量
			復合計稅：不含增值稅的銷售額、銷售數量
	自產自用	用于連續生產應稅消費品的，不納稅	不涉及
		用于生產非應稅消費品、在建工程；用于管理部門、非生產機構、提供勞務；用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面的，在移送使用時納稅	從價定率：同類消費品售價或組成計稅價格
			從量定額：移送使用數量
			復合計稅：同類消費品售價或組成計稅價格、移送使用數量

考點2：委托加工應稅消費品應納稅額的計算（★★★）

委托加工應稅消費品的特點和基本計稅規則：

符合委托加工條件的應稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方；不符合委托加工條件的應稅消費品的加工，要看作受托方銷售自制消費品，消費稅的納稅人是受托方。

【重點歸納】委托加工的消費稅計稅規則：

	委托方	受托方
委托加工關系的條件	提供原料和主要材料	收取加工費和代墊部分輔料
加工及提貨時涉及稅種	①購買材料涉及增值稅進項稅 ②支付加工費涉及增值稅進項稅 ③委托加工消費品應繳消費稅	①買輔料涉及增值稅進項稅 ②收取加工費和代墊輔料費涉及增值稅銷項稅
消費稅納稅環節	①提貨時受托方代收代繳消費稅（受托方為個人的除外） ②對于受托方沒有代收代繳消費稅（含受托方為個人的），收回后由委托方繳納消費稅	①交貨時代收代繳委托方消費稅稅款 ②沒有履行代收代繳義務的，稅務機關向委托方追繳稅款，對受托方處應收未收稅款50%以上，3倍以下的罰款
代收代繳后消費稅的相關處理	①以不高于受托方計稅價格直接出售的不再繳納消費稅 ②以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅 ③連續加工應稅消費品后銷售的，在出廠環節繳納消費稅，同時可按生產領用量抵扣已納消費稅（只限于規定的情況）	及時解繳稅款，否則按征管法規定懲處