消費稅稅目-2021年注會《稅法》重要知識點
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【內容導航】
消費稅稅目
【所屬章節(jié)】
第三章 消費稅法——第一節(jié) 納稅義務人與稅目、稅率
【知識點】消費稅稅目
消費稅稅目
目前，確定征收消費稅的只有15個稅目；有的稅目還下設若干子稅目。
在學習消費稅稅目時應注意的問題：
（一）煙
子目：1.卷煙；2.雪茄煙；3.煙絲。
卷煙生產、進口和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用從量加從價的復合計稅的方式。
目前，我國卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅采用復合計稅方式，11%的從價比例稅和0.005元/支的從量定額稅。
雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率。
（二）酒
子目：1.白酒；2.黃酒；3.啤酒；4.其他酒。
白酒采用復合計稅的方法。
對以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度（含），或以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。其他配制酒，按白酒稅率征收消費稅。
啤酒（220元/噸和250元/噸）、黃酒采用定額稅率。
果啤屬于啤酒稅目。
葡萄酒按照“其他酒”征收消費稅（葡萄為原料的蒸餾酒除外）。
調味料酒不屬于消費稅的征稅范圍。
飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當按250元/噸的稅率征收消費稅。
（三）高檔化妝品
征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產（進口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。
不含舞臺、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。
（四）貴重首飾及珠寶玉石
金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率5%；
其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產（出廠）、進口、委托加工環(huán)節(jié)納稅，稅率為10%。
（五）鞭炮、焰火
不含體育用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線。
（六）成品油
稅目 | 子目 | 注意事項 |
成品油 | 1.汽油 2.柴油 3.石腦油（也稱化工輕油） 4.溶劑油 5.航空煤油（暫緩征收） 6.潤滑油 7.燃料油（也稱重油、渣油） | 各子目計稅時，噸與升之間計量單位換算標準的調整由財政部、國家稅務總局確定 |
（七）小汽車
子目：1.乘用車；2.中輕型商用客車；3.超豪華小汽車。
含9座內乘用車、10～23座內中型商用客車（按額定載客區(qū)間值下限確定）。
電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費稅。
超豪華小汽車為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。
（八）摩托車
取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費稅。
（九）高爾夫球及球具
包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。
（十）高檔手表
包括不含增值稅售價每只在10000元（含）以上的手表。
（十一）游艇
本稅目只涉及長度、材質、用途等項符合標準的機動艇。
（十二）木制一次性筷子
【提示】范圍窄——木制且一次性。
（十三）實木地板
含各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側端面為榫、槽的實木裝飾板，以及未經涂飾的素板。
（十四）電池
范圍包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。
（十五）涂料
涂料是指涂于物體表面能形成具有保護、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類液體或固體材料之總稱。自2015年2月1日起對涂料征收消費稅，施工狀態(tài)下揮發(fā)性有機物（Volatile Organic Compounds，VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅。
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