稅收立法與我國稅法體系_2021年注會《稅法》導學課堂

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2021-02-03 11:29:01

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

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稅收立法與我國稅法體系_2021年注會《稅法》導學課堂

思維導圖

第四節稅收立法與我國稅法體系

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考情分析

考情分析

重點內容精講

三、稅收立法機關

狹義的稅法與廣義的稅法。

本教材口徑是廣義的稅法：各有權機關根據國家立法體制制定的一系列稅收法律、法規、規章和規范性文件，構成了我國的稅收法律體系。

(一)我國制定稅收法律、法規和規章的機關不同，其法律級次也不同：

(1)全國人大及常委會制定的稅收法律。

(2)全國人大及常委會授權國務院制定的暫行規定或條例。

(3)國務院制定的稅收行政法規。

(4)地方人大及常委會制定的稅收地方性法規。

(5)國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章。

(6)地方政府制定的稅收地方規章。

【解釋】具體歸納解釋如下表：

法律法規分類	立法機關	說明
稅收法律	全國人大及常委會制定的稅收法律	除《憲法》外，在稅法體系中，稅收法律具有最高的法律效力。例如：《企業所得稅法》《個人所得稅法》《車船稅法》《環境保護稅法》《煙葉稅法》《船舶噸稅法》《耕地占用稅法》《車輛購置稅法》《資源稅法》《稅收征收管理法》
授權立法	全國人大及常委會授權國務院制定的暫行規定或條例	屬于準法律。具有國家法律的性質和地位，其法律效力高于行政法規，為待條件成熟上升為法律做好準備。例如：《中華人民共和國增值稅暫行條例》等
稅收法規	國務院制定的稅收行政法規	在中國法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規、部門規章、地方規章的地位，在全國普遍適用。例如：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等
稅收法規	地方人大及常委會制定的稅收地方性法規	目前僅限于海南省、民族自治地區
稅收規章	國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章	有權制定稅收部門規章的稅務主管機關指財政部、國家稅務總局和海關總署。該級次規章不得與憲法、稅收法律、行政法規相抵觸。例如：《增值稅暫行條例實施細則》
稅收規章	地方政府制定的稅收地方規章	在稅收法律、法規明確授權的前提下進行，不得與稅收法律、行政法規相抵觸。例如：城建稅、房產稅等地方性稅種的實施細則等