應納稅所得稅_2020年CPA稅法每日一考點及習題
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應納稅所得額是企業每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
直接計算法的應納稅所得額計算公式：
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損
間接計算法的應納稅所得額計算公式：
應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額
一、收入總額
企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。
貨幣形式的收入包括：現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資、債務的豁免等。
非貨幣形式的收入：包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額，即按照市場價格確定的價值。
(一)一般收入的確認
1.銷售貨物收入確認的一般規定(P211)
(1)企業銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：
①商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;
②企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制;
③收入的金額能夠可靠地計量;
④已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
【提示】所得稅確認收入的四條基本原則和新會計準則確認收入的原則存在差異，缺少會計準則中關于“商業實質”和“對價很可能收回”等條件。
【例題·多選題】根據企業所得稅相關規定，下列確認銷售收入實現的條件，正確的有( )。
A.收入的金額能夠可靠地計量
B.企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回
C.已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算
D.銷售合同已簽訂并將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方
【答案】ACD
——以上注冊會計考試相關考點內容選自劉穎老師授課講義
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