一般計稅方法應納稅額的計算_2020年CPA稅法每日一考點及習題
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計算公式(重點)
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
(一)計算應納稅額的時間限定
1.關于當期銷項稅額的“當期”，與納稅義務發生時間和增值稅發票開具時限相呼應。
2.關于當期進項稅額的“當期”是重要的時間概念，有必備的條件。我國增值稅可以當期抵扣的進項稅額，扣稅的依據分為憑票抵扣和計算抵扣，扣稅的實施有兩類實施方法——購進扣稅法和核定(實耗)扣稅法。
購進扣稅法是我國目前增值稅進項稅額抵扣的基本方法。
(1)全部一般納稅人取消增值稅發票認證。一般納稅人取得增值稅發票(包括增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，下同)后，可以自愿使用增值稅發票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發票信息。
(2)增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關進口增值稅專用繳款書：
取得僅注明一個繳款單位信息的海關繳款書——登平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。
取得注明兩個繳款單位信息的海關繳款書——上傳海關繳款書信息，經系統稽核比對相符后，納稅人登錄平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。
【例題·單選題】某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經營資質，2019年12月購進飛機配件取得的增值稅專用發票上注明價款650萬元、稅額84.5萬元;開展航空相關服務，取得不含稅收入包括國內運輸收入1100萬元、國際運輸收入300萬元、飛機清洗消毒收入120萬元。該公司12月應繳納的增值稅為( )萬元。
A.21.7
B.25.3
C.48.7
D.52.3
【答案】A
【解析】這是一道主觀化的客觀題。國內運輸收入應按“交通運輸服務”計算繳納增值稅，國際運輸收入適用增值稅零稅率，飛機清洗消毒收入應按“物流輔助服務——航空服務”計算繳納增值稅，購進飛機配件取得了增值稅專用發票，可以抵扣進項稅額。該公司12月應繳納增值稅=1100×9%+120×6%-84.5=21.7(萬元)。
——以上注冊會計考試相關考點內容選自劉穎老師授課講義
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