應(yīng)納稅額的計算_2020年CPA稅法每日一大題
3科
日均>3h
再渺小的珍珠，經(jīng)過時間的打磨也會變得耀眼。報考注冊會計師，就要拿出堅持到底的決心，不要半途而廢。你為生活付出的每一份投資，最終都會助你走得更遠(yuǎn)。
聽雙名師交叉解讀，CPA難點(diǎn)瞬間突破 丨題分寶典匯總丨全科思維導(dǎo)圖
30天通關(guān)計劃 丨每日一考點(diǎn)及習(xí)題 丨歷年真題改編題
熱點(diǎn)推薦：30天通關(guān)逆襲！2020年注冊會計師考試每日一考點(diǎn)/習(xí)題匯總
【例題·計算問答題】某企業(yè)(非先進(jìn)制造業(yè)，一般納稅人)，納稅信用等級為A級，無違法行為，也未享受即征即退、先征后退政策，2019年3月底的留抵稅額為10萬，4月末至9月末增值稅留抵稅額分別是18萬元、28萬元、12萬元、37萬元、55萬元、65萬元。2019年4月-9月已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為255萬元，其中取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額200萬元、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明稅額35萬元、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)該企業(yè)可否享受增值稅增量留抵退稅政策，并說明理由。
(2)計算該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例。
(3)計算該企業(yè)申報退還留抵退稅額的時間及退還的留抵退稅額。
【答案及解析】
(1)該企業(yè)可享受增值稅增量留抵退稅政策。理由：該企業(yè)4-9月連續(xù)六個月增量留抵稅額分別是8萬元、18萬元、2萬元、27萬元、45萬元、55萬元，且第六個月增量留抵稅額為55萬元，符合稅法規(guī)定的自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元的條件。
(2)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=(200+35)/255×100%=92.16%
(3)該企業(yè)可在10月份納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額
該企業(yè)可申請退還的留抵退稅額=(65-10)×92.16%×60%=30.41(萬元)。
——以上注冊會計考試相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容選自馬兆瑞老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗(yàn) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽 | 注會名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見問題
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號