企業所得稅納稅義務人、征稅對象與稅率_2020年注會《稅法》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：蘇曉婷2020-07-20 14:05:38

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納稅義務人、征稅對象與稅率_2020年注冊會計師《稅法》重要知識點

【內容導航】

納稅義務人、征稅對象與稅率

【所屬章節】

第四章企業所得稅法——第一節納稅義務人、征稅對象與稅率

【知識點】納稅義務人、征稅對象與稅率

納稅義務人、征稅對象與稅率

一、納稅義務人

在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織(以下統稱“企業”)為企業所得稅的納稅人。個人獨資企業、合伙企業不是企業所得稅的納稅人。

繳納企業所得稅的企業分為居民企業和非居民企業，分別承擔不同的納稅責任。

居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

二、征稅對象

企業所得稅的征稅對象從內容上看包括生產經營所得、其他所得和清算所得，從空間范圍上看包括來源于中國境內、境外的所得。

1.居民企業的征稅對象——來源于中國境內、境外的所得

2.非居民企業的征稅對象

【注意】機構、場所：包括管理機構、營業機構、辦事機構;工廠、農場、開采自然資源的場所;從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所;其他從事生產經營活動的機構、場所;營業代理人。

(1)對于在境內設立機構、場所的非居民企業，要就其來源于境內，以及發生在境外但與境內所設機構、場所有實際聯系的所得繳納企業所得稅;

(2)非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

3.所得來源的確定

(1)銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定;

(2)提供勞務所得，按照勞務發生地確定;

(3)不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定;

(4)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定;

(5)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;

(6)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

三、稅率

企業所得稅的納稅人不同，適用的稅率也不同。

納稅人			稅收管轄權		稅率
居民企業			居民管轄權，就其世界范圍所得征稅		基本稅率25%
非居民企業	在我國境內設立機構、場所	取得所得與設立機構場所有聯系的	地域管轄權	就其來源于我國的所得和發生在中國境外但與其境內所設機構、場所有實際聯系的所得征稅
		取得所得與設立機構場所沒有實際聯系的		僅就其來源于我國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費、轉讓財產所得、其他所得征稅	低稅率20% （實際減按10%征收）
	未在我國境內設立機構、場所，卻有來源于我國境內的所得