計稅方法和應(yīng)納增值稅計算_2020年注會《稅法》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
計稅方法和應(yīng)納增值稅計算
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅法
【知識點(diǎn)】計稅方法和應(yīng)納增值稅計算
計稅方法和應(yīng)納增值稅計算
1.一般納稅人出租不動產(chǎn)
（1）2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)——適用一般計稅方法計稅
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+10%）×3%
（2）2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)——可選擇適用簡易計稅方法，按5%的征收率計算應(yīng)納稅額
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
2.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)
納稅人出租的不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
（1）單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
（2）個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
3.其他個人出租不動產(chǎn)——向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
（1）出租不動產(chǎn)——非住房：
應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
（2）出租住房：
應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
注：以上注會考試知識點(diǎn)選自王穎老師《注冊會計師稅法》授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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