2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月11日
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【例題】
某鞭炮焰火廠（增值稅一般納稅人）2019年1月發生以下業務：
（1）月初庫存外購已稅鞭炮的金額為12000元，當月購進已稅鞭炮300箱，增值稅專用發票上注明的每箱購進金額為300元。月末庫存外購已稅鞭炮的金額為8000元。其余為當月生產領用。
（2）當月生產甲鞭炮120箱，銷售給A商貿公司100箱，每箱不含稅銷售價格為800元；其余20箱通過該廠自設非獨立核算門市部銷售，每箱不含稅銷售價格為850元。
（3）當月生產乙鞭炮500箱，銷售給B商貿公司250箱，每箱不含稅銷售價格為1100元；將200箱換取火藥廠的鞭炮藥引線，雙方按易貨價格開具了增值稅專用發票，剩余的50箱作為春節福利發給職工。
（其他相關資料：上述增值稅專用發票的抵扣聯均已經過認證；鞭炮的消費稅稅率為15%）
要求：根據上述資料，回答下列問題。
（1）計算該廠銷售給A商貿公司鞭炮應繳納的消費稅。
（2）計算該廠銷售給B商貿公司鞭炮應繳納的消費稅。
（3）計算該廠門市部銷售鞭炮應繳納的消費稅。
（4）計算該廠用鞭炮換取原材料應繳納的消費稅。
（5）計算該廠鞭炮作為福利發放應繳納的消費稅。
（6）計算該廠當月實際應繳納的消費稅。
【答案及解析】
（1）該廠銷售給A商貿公司鞭炮應繳納的消費稅=100×800×15%=12000（元）。
（2）該廠銷售給B商貿公司鞭炮應繳納的消費稅=250×1100×15%=41250（元）。（3）該廠門市部銷售鞭炮應繳納的消費稅=20×850×15%=2550（元）。
（4）該廠用鞭炮換取原材料應繳納的消費稅=200×1100×15%=33000（元）。
（5）該廠鞭炮作為福利發放應繳納的消費稅=50×1100×15%=8250（元）。
（6）該廠當月允許扣除的已納消費稅=（12000+300×300-8000）×15%=14100（元）。
該廠當月實際應繳納的消費稅=12000+41250+2550+33000+8250-14100=82950（元）。
注：以上注會稅法例題摘自劉穎《輕松過關一》
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