土地增值稅扣除項目_注會稅法每日一考點及習題
來源：東奧會計在線責編：盧旺達2019-10-03 08:47:16
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學習時長
3科
日均>3h
經歷就是生命中的一種寶貴財富，不拼不闖的人生是平淡無味的。2019年注冊會計師備考，希望大家認真對待，再堅持一下，希望就在眼前！以下是小奧整理的注會每日一考點和習題，一起來了解！
每日一考點：土地增值稅扣除項目
【考點小結】
| 轉讓項目的性質 | 扣除項目 | |
| 新建房地產轉讓 | 取得土地使用權所支付的金額 | 地價+稅（契稅）+費 |
| 房地產開發成本 | 土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用等 | |
| 房地產開發費用 | （1）利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本）×5%以內 | |
| （2）（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本）×10%以內 | ||
| 與轉讓房地產有關的稅金 | 城建稅、印花稅（房地產開發企業的此稅處理有爭議）、教育費附加和地方教育附加 | |
| 加計扣除 | （取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本）×20%（針對房地產開發企業） | |
| 存量房地產轉讓（有評估價格） | （1）舊房及建筑物的評估價格 | |
| 評估價格=重置成本價×成新度折扣率 | ||
| （2）取得土地使用權所支付的地價款或出讓金和按規定繳納的有關費用 | ||
| （3）與轉讓房地產有關的稅金 | ||
| 存量房地產轉讓（無評估價格，能提供發票） | （1）發票金額及每年加計5% | |
| （2）與轉讓房地產有關的稅金 | ||
| （3）能提供契稅完稅憑證的，準予扣除購房時的契稅 | ||
每日習題
【例題1·多選題】房地產開發企業在計算轉讓新建房地產的土地增值稅時，允許從收入中扣除的與轉讓房地產有關的稅金或視同稅金扣除的有( )。
A.教育費附加
B.城市維護建設稅
C.地方教育附加
D.增值稅
【答案】ABC
【解析】房地產開發企業在計算土地增值稅時，允許從應稅收入中扣除的與房地產轉讓有關的稅金及附加包括城市維護建設稅、印花稅、教育費附加和地方教育附加等。
【例題2·多選題】企業轉讓舊房計算土地增值稅時，其扣除項目金額有( )。
A.房屋及建筑物的原值
B.取得土地使用權支付的地價款(不能提供已支付地價款的憑據)
C.取得土地使用權時按國家統一規定繳納的有關費用
D.與轉讓房地產有關的稅金
【答案】CD
【解析】納稅人轉讓舊房的，可扣除以下項目：(1)房屋及建筑物的評估價格;(2)取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用;(3)與轉讓房地產有關的稅金。對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據的，在計征土地增值稅時不允許扣除。
——以上注會考試相關考點和習題內容選自《馬兆瑞基礎班》
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