房屋贈與個人所得稅的計算_注會稅法每日攻克一考點及習題
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每日一考點：房屋贈與個人所得稅的計算
1.以下情形的房屋產權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：
(1)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。
(2)無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人。
(3)房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
2.除上述情形以外，房屋產權所有人將房屋無償贈與他人的，受贈人按照“經國務院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。
3.受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，應納稅所得額為房地產贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費后的余額。
贈與合同標明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產贈與合同未標明贈與房屋價值的，稅務機關可依據市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應納稅所得額。
4.受贈人轉讓受贈房屋的，以其轉讓收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉讓過程中受贈人支付的相關稅費后的余額為受贈人的應納稅所得額，計征個人所得稅。
受贈人轉讓受贈房屋價格明顯偏低且無正當理由的，稅務機關可以依據該房屋的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉讓收入。
每日習題
【例題·單選題】2017年1月，大明以80萬元的價格購入一套住房，居住了兩年后，于2019年1月，無償贈送給了自己的弟弟小明，小明取得房屋后，于2019年9月將該房屋轉讓，取得不含增值稅轉讓收入120萬元，已知小明受贈及轉讓房屋過程中共繳納可以扣除的相關稅費8萬元。下列說法中正確的是( )。
A.小明無償受贈房屋應按照“其他所得”項目計算繳納個人所得稅
B.小明無償受贈房屋應繳納個人所得稅16萬元
C.小明轉讓房屋應繳納的個人所得稅為6.4萬元
D.小明轉讓房屋應繳納的個人所得稅為22.4萬元
【答案】C
【解析】個人將房屋產權無償贈與其兄弟姐妹、父母、子女、配偶、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女，不征收個人所得稅。受贈人轉讓受贈房屋的，以其轉讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉讓過程中受贈人支付的相關稅費后的余額，為受贈人的應納稅所得額，依法計征個人所得稅。小明轉讓房屋應繳納個人所得稅=(120-80-8)×20%=6.4(萬元)。
——以上注會考試相關考點和習題內容選自《馬兆瑞基礎班》
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