不征稅收入和免稅收入_注會稅法每日攻克一考點及習題
3科
日均>3h
人在旅途，難免會遇到荊棘和坎坷，但風雨過后，一定會有美麗的彩虹。2019年注冊會計師備考過程不可能一帆風順，以下是小奧整理的注會每日一考點和習題，一起來看看吧。
每日一考點：不征稅收入和免稅收入
| 種類 | 范圍 |
| 不征稅收入 | ①財政撥款 |
| ②依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金 | |
| ③國務院規(guī)定的其他不征稅收入 | |
| 免稅收入 | ①國債利息收入 |
| ②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 | |
| ③在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從未上市的居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 | |
| 在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從上市的居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系并超過12個月上市流通股票的投資收益 | |
| ④符合條件的非營利組織的收入 |
【解讀】注意不征稅收入和免稅收入的限定條件：
(1)財政撥款：指納入預算管理的事業(yè)單位和社會團體等組織取得的各級人民政府撥付的財政資金，另有規(guī)定的除外。
(2)企業(yè)收取的各種基金、收費，應計入企業(yè)當年收入總額。
(3)對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除;未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。
(4)免稅的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括間接投資的投資收益以及連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
(5)非營利組織的下列收入為免稅收入，具體包括：
①接受其他單位或個人捐贈的收入;
②除財政撥款以外的其他財政補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入;
③按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;
④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。
(6)國債利息收入以國債發(fā)行時約定的應付利息的日期確認利息收入的實現(xiàn)。
企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計算：
國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)
【提示】
①企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在稅前扣除，所形成的資產(chǎn)計提的折舊、攤銷不得在稅前扣除。而免稅收入用于支出所形成的費用，可以在稅前扣除。
結(jié)論：不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠;免稅收入屬于稅收優(yōu)惠。
②免稅的國債利息收入，是指持有期間的利息收入(包括尚未兌付的)，不包括中途轉(zhuǎn)讓國債取得的轉(zhuǎn)讓收益。
每日習題
【例題1·單選題】依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列各項應計入應納稅所得額的是( )。
A.國債利息收入
B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
C.接受某企業(yè)捐贈機器設備的收入
D.符合條件的非營利組織的收入
【答案】C
【解析】選項ABD都屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，不計入應納稅所得額征稅。
【例題2·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A.財政撥款
B.國債利息收入
C.物資及現(xiàn)金溢余
D.依法收取并納入財政管理的政府性基金
【答案】ACD
【解析】選項AD：屬于不征稅收入(而非免稅收入);選項C：屬于應當征稅的收入。
——以上注會考試相關(guān)考點和習題內(nèi)容選自《馬兆瑞基礎班》
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
相關(guān)文章
注冊會計師導航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號