自產應稅消費品增值稅與消費稅_注會稅法每日攻克一考點及習題
來源：東奧會計在線責編：盧旺達2019-09-15 10:23:53
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學習時長
3科
日均>3h
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每日一考點：自產應稅消費品增值稅與消費稅的視同銷售比較
| 自產應稅消費品用途 | 計稅依據 | ||
| 增值稅 | 消費稅 | ||
| 連續生產 | 應稅消費品 | × | × |
| 非應稅消費品 | × | √ | |
| （1）納稅人最近時期同類應稅消費品的銷售價格 | |||
| （2）組成計稅價格 | |||
| 其他方面 | （1）以物易物 | （1）納稅人最近時期同類應稅消費品的平均價 （2）其他納稅人最近時期同類應稅消費品平均價 （3）組成計稅價格 | 最高價 |
| （2）抵償債務 | |||
| （3）對外投資 | |||
| （1）贊助、無償贈送 | （1）納稅人最近時期同類應稅消費品的銷售價格 | ||
| （2）職工福利及獎勵 | （2）組成計稅價格 | ||
每日習題
【例題1·單選題】企業生產的下列消費品，無需繳納消費稅的是( )。
A.地板企業生產用于裝修本企業辦公室的實木地板
B.汽車企業生產用于本企業管理部門的轎車
C.化妝品企業生產用作交易會樣品的高檔化妝品
D.卷煙企業生產用于連續生產卷煙的煙絲
【答案】D
【解析】納稅人自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅;用于其他方面需要計算繳納消費稅。
【例題2·單選題】某酒廠2018年6月份生產一種新型糧食白酒，對外贊助0.2噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。計算該廠當月應繳納的消費稅為( )元。
A.1975
B.2125
C.2175
D.2245
【答案】C
【解析】從量稅=0.2×2000×0.5=200(元);從價稅=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元);應納消費稅=200+1975=2175(元)。
【例題3·單選題】根據消費稅法律制度的規定，納稅人自產的用于下列用途的應稅消費品中，不需要繳納消費稅的是( )。
A.用于贊助的消費品
B.用于職工福利的消費品
C.用于廣告的消費品
D.用于連續生產應稅消費品
【答案】D
【解析】選項ABC均繳納消費稅。
——以上注會考試相關考點和習題內容選自《馬兆瑞基礎班》
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