2020年注會戰略：第五章主觀題知識點記憶版
| 說明 | 第一章 | 第二章 | 第三章（上） | 第三章（下） | 第四章 | 第五章 | 第六章 |
在注冊會計師戰略考試中，第五章公司治理屬于次重點章節，既可以考查客觀題，也可以考查簡答題，平均分值為4分。本文為大家整理了本章中的主觀題高頻考點以及記憶技巧，考生們快來看看吧！
熱點推薦：CPA高效備考通關方案丨題分寶典匯總丨全科思維導圖
＞＞＞記憶內容
所有者與經營者之間雖然具有委托代理關系，但是由于存在著目標利益的不一致與信息的不對稱，企業的外部成員無法實施有效的監督，從而使企業的內部成員能夠直接參與企業的戰略決策，并掌握大部分企業實際控制權，并以此來侵蝕作為外部人（股東）的合法權益，這就是所謂的“內部人控制”現象。
（1）一般認為違背忠誠義務導致的內部人控制問題的主要表現：
?工資、獎金等收入增長過快，侵占利潤；
?建設個人帝國；
?過高的在職消費，盲目過度投資，經營行為的短期化；
?侵占資產，資產轉移；
?大量負債，甚至嚴重虧損；
?會計信息作假、財務作假。
（2）一般認為違背勤勉義務導致的內部人控制問題的主要表現：
?經營過于穩健、缺乏創新；
?財務杠桿過度保守；
?信息披露不完整、不及時；
?敷衍偷懶不作為。
國有資產流失、會計信息失真是我國國企改革過程中的“內部人控制”的主要表現形式。
＞＞＞記憶技巧
違背忠誠義務導致的內部人控制問題：收入->個人->消費->資產->負債->作假
違背勤勉義務導致的內部人控制問題：過于穩健->保守->披露->偷懶
＞＞＞記憶內容
?完善公司治理體系，加大監督力度；（體系）
?強化監事會的監督職能，形成企業內部權力制衡體系；（監事會）
?完善和加強公司的外部監督體系，使利益相關者參與到公司的監管中，再結合以經濟、行政、法律等手段，構建對企業經營者的外部監督機制。（外部監督）
＞＞＞記憶技巧
體系->監事會->外部監督
＞＞＞記憶內容
當資本市場缺乏對小股東利益的保護機制時，對公司經營活動具有控制力的大股東的行為就更加不容易被約束，他們可能以犧牲眾多的中小股東利益為代價，通過追求自利目標而非公司價值目標來實現自身福利最大化，從而導致終極股東的“隧道挖掘”問題。
（1）濫用公司資源：并非以占有公司資源為目的，但也未按照公司整體目標為行動導向的行為，違背了其作為代理人的勤勉義務。
（2）占用公司資源：終極股東通過各種方法將公司的利益輸送至自身的行為，違背了其作為代理人的忠實義務。
①直接占用資源：指終極股東直接從公司將利益輸送給自己，表現為直接借款、利用控制的企業借款、代墊費用、代償債務、代發工資、利用公司為終極股東違規擔保、虛假出資。
②通過關聯交易進行利益輸送。（關聯）
a.商品服務交易活動：終極股東以高于市場價格向公司銷售商品和提供服務，以低于市場價格向公司購買商品和服務，利用明顯的低價或高價來轉移利潤、進行利益輸送。
b.資產租用和交易活動：資產租用和交易活動與商品服務交易活動很相似，僅僅是交易的標的物不同。租用和交易的資產有房屋、土地使用權、機器設備、商標和專利等無形資產。
c.費用分攤活動：控股的終極股東常常利用費用分攤活動從上市公司獲取利益，進行“隧道挖掘”。
③掠奪性財務活動。（掠財）
a.內幕交易：指內幕人員根據內幕消息買賣證券或者幫助他人。
b.掠奪性融資：一些公司通過財務作假騙取融資資格、虛假包裝以及過度融資的行為，損害外部中小投資者利益。另外，公司向終極股東低價定向增發股票也屬于掠奪性融資行為。
c.掠奪性資本運作：有點類似于資產租用和交易活動，但是掠奪性資本運作的標的物是公司的股權，終極股東經常利用公司進行資本運作，實現相關公司的股權交易，經常是公司高價收購終極股東持有的其他公司股權，造成公司的利益流向了終極股東。
d.超額股利：以終極股東需求為導向的股利政策操縱。
＞＞＞記憶技巧
濫用->占用[直接->關聯（商品->資產->費用）->掠財（內幕->融資->資本->股利）]
＞＞＞記憶內容
（1）完善小股東的代理投票權；
（2）建立表決權排除制度；
（3）累積投票制；
（4）建立有效的股東民事賠償制度；
（5）建立股東退出機制。
＞＞＞記憶技巧
代理表決權->（憤怒）累積->賠償（精神損失）->退出
＞＞＞記憶內容
（1）股東大會：公司內部的最高權力機構和決策機構，行使決定公司重大問題的權力，決定公司關于合并、分立、解散、年度決算、利潤分配、董事會成員等重大事項。
（2）董事會：對股東大會負責，是股東大會閉幕期間公司常設的權力機構，是集體行使權力的機構，負責公司及其經營活動的指揮與管理。
（3）經理層：經理人是公司日常經營管理和行政事務的負責人，由公司董事會聘任，在法律、法規及公司章程規定和董事會授權范圍內，代表公司從事業務活動的高級管理人員。
（4）監事會：由股東代表和適當比例的公司職工代表組成，對董事和經理層進行監督。
＞＞＞記憶技巧
股東大會->董事會->經理層->監事會，前三項逐步降低，監事會監督董事會和經理層。
＞＞＞記憶內容
（1）資本市場：資本市場對經理人員行為的約束是通過接管和兼并方式進行的，也就是通過資本市場上對企業控制權的爭奪的方式進行的。（資本）
（2）產品市場：一方面，在充分競爭的市場上，只有最有效率的企業才能生存，作為企業的經理人員自然也就面臨更大的壓力；另一方面，產品市場的競爭可以提供有關經理人員行為的更有價值的信息。（產品）
（3）經理人市場：經理人員如果不努力，其業績表現就會不佳，其聲譽就會下降。同時，經理人員也必須關心自己的名聲，因為只有信譽好了在未來才會有人愿意聘請他，他才能獲得更高的報酬。（經理）
＞＞＞記憶技巧
資本（關注）產品經理
＞＞＞記憶內容
（1）信息披露機制（信息）
（2）中介機構（中介）
（3）政府監管（政府）
（4）法律法規（法律）
（5）媒體、專業人士的輿論監督（監督）
＞＞＞記憶技巧
信息中介（受到）政府（和）法律監督
＞＞＞記憶內容
(1)檢查公司會計政策、財務狀況和財務報告程序；（財務）
(2)與公司外部審計機構進行交流；（外審）
(3)對內部審計人員及其工作進行考核；（內審）
(4)對公司的內部控制進行考核；（內控）
(5)檢查、監督公司存在或潛在的各種風險；（風險）
(6)檢查公司遵守法律、法規的情況。（法律）
＞＞＞記憶技巧
財務->風險->內控->內審->外審->法律
記憶邏輯：因為公司的“財務”可能會有“風險”，所以要做好“內控”，還要進行“內審”和“外審”，但依然有可能會有問題發生，甚至會觸犯“法律”。
注冊會計師準考證打印時間為9月22日-10月9日，考生們需要在規定時間內下載并打印準考證，并妥善保管。最后，東奧小編祝大家都能順利通過考試！戳我了解肖迪老師課程＞＞＞
（本文是東奧會計在線原創文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
相關文章
津公網安備12010202000755號