其他債權投資減值準備
精選回答
其他債權投資減值準備是指企業在進行其他債權投資時，由于某些原因可能導致投資的價值下降，為了真實反映企業的財務狀況，企業需要計提相應的減值準備。這里的“其他債權投資”主要指的是除了以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的債權投資。
計提減值準備的原因
1.市場環境變化：如經濟下行、政策調整等可能導致投資對象違約風險增加，從而影響投資的價值。
2.投資對象經營狀況惡化：如投資對象出現虧損、破產等情況，可能導致投資無法收回或價值降低。
3.評估方法不當：如采用過于樂觀的評估方法，可能導致投資價值被高估，從而需要計提減值準備以反映真實價值。
計提減值準備的方法
1.預期信用損失法：根據投資對象的違約風險、歷史違約率等因素，預測未來可能發生的信用損失，并據此計提減值準備。這種方法更加動態和前瞻性地反映了投資風險。
2.公允價值法：當投資的市場價值低于其賬面價值時，按照市場價值調整賬面價值，并計提減值準備。這種方法以市場價格為基礎，更加客觀地反映了投資價值。
計提減值準備時：
借：信用減值損失
貸：其他綜合收益——其他債權投資減值準備
債權性投資【綜(債)】
科目設置：
其他債權投資---成本、其他債權投資---利息調整、其他債權投資---應計利息、其他債權投資---公允價值變動
初始計量：
總原則：
1.按公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額。
2.已到付息期但尚未領取的利息單獨確認為應收利息。
借：其他債權投資---成本(面值)
應收利息/其他債權投資---應計利息
貸：銀行存款等
其他債權投資---利息調整(可借可貸)
后續計量：
總原則：資產負債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入其他綜合收益，與“債券投資”核算原理相同
借：應收利息/其他債權投資---應計利息(雙面)
其他債權投資---利息調整(可借可貸)
貸：投資收益
升值：
借：其他債權投資---公允價值變動
貸：其他綜合收益---其他債權投資公允價值變動
注意：
1.公允價值與(前三個明細科目的代數和)相比較，差額為公允價值變動累計金額(而非每年記賬數)。
2.并非和攤余成本去比。(攤余成本需要扣除累計計提的信用減值)
3.計提的信用減值不影響公允價值變動金額的確定、不影響賬面價值的計算，可能影響每年利息收入的計算。(發生信用減值時)
貶值：
借：其他綜合收益---其他債權投資公允價值變動
貸：其他債權投資---公允價值變動
注意：公允價值變動的2個原因：
1.整體市場因素的波動(---公允價值變動)
2.被投資單位自身信用風險導致投資單位部分投資可能無法收回(最終反映為減值)
計提減值：
借：信用減值損失
貸：其他綜合收益---信用減值準備
處置時：
總原則：
1.出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當期損益。
2.將原直接計入其他綜合收益的公允價值變動的累計額轉出，計入當期損益。
借：銀行存款
貸：其他債權投資---成本
---利息調整(可借可貸)
---應計利息
---公允價值變動(可借可貸)
投資收益(可借可貸)
同時：
借：其他綜合收益---其他債權投資公允價值變動
貸：投資收益
或反向
借：其他綜合收益---信用減值準備
貸：投資收益
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