本期進項稅額轉出額是什么意思
精選回答
進項稅額轉出額是指企業在購進貨物或接受應稅勞務時已經支付的增值稅進項稅額，因某些原因不能從銷項稅額中抵扣，需要將其從已抵扣的進項稅額中轉出的部分。這些原因可能包括貨物或勞務的用途發生變更、發生非正常損失等。
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
1.購進的貨物、勞務、服務、無形資產和不動產用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的
2.非正常損失的購進貨物，以及相關的加工、修理修配勞務和交通運輸服務
3.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務
4.非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務
5.非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務
6.購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務
7.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用
8.提供保險服務的納稅人以現金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣
發生不得抵扣的情形，進項稅額轉出：
1.進項稅額轉出=賬面成本×適用稅率(一般情況下)
2.進項稅額轉出=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率(適用于從農業生產者手中購入的初級農產品)
一般情況下，收購農產品的進項稅額=買價×扣除率。
因此計入農產品的賬面成本=買價×(1-扣除率)，
作進項稅額轉出處理時
首先要還原買價，買價=賬面成本÷(1-扣除率)，
轉出的進項稅額=買價x扣除率=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率。
3.進項稅額轉出=賬面成本×適用稅率×外購比例(適用于半成品、產成品等)
4.適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額
主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。這是因為對于納稅人而言，進項稅額轉出是按月進行的，但由于年度內取得進項稅額的不均衡性，有可能會造成按月計算的進
項稅額轉出與按年度計算的進項稅額轉出產生差異，主管稅務機關可在年度終了對納稅人進項稅額轉出計
算公式進行清算，可對相關差異進行調整。
5.已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：
不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產凈值率
不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%
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