工程項目管理風險與應對_25年注冊會計師戰略考點搶學

來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2024-10-30 16:28:59

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工程項目管理風險與應對

1.工程項目投入資源多、占用資金量大、建設周期長、涉及環節多，在促進企業發展過程中起到關鍵作用，尤其是重大工程項目一般體現了企業發展戰略和中長期發展規劃。企業工程項目管理存在的風險主要表現：

（1）立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，可能導致難以實現預期效益或項目失敗。

（2）項目招標“暗箱”操作，存在商業賄賂，可能導致中標人實質上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關人員涉案。

（3）工程造價信息不對稱，技術方案不落實，預算脫離實際，可能導致項目投資失控。

（4）工程物資質次價高，工程監理不到位，項目資金不落實，可能導致工程質量低劣，進度延遲或中斷。

（5）對工程建設進度缺乏有效監控或監管不嚴，可能導致工程項目進度嚴重落后于項目計劃。

（6）工程款結算管理要求不明確，未按項目進度目標撥付工程進度款，工程付款相關憑證審核不嚴，可能導致工程建設資金使用管理混亂。

（7）竣工驗收不規范，最終把關不嚴，可能導致工程交付使用后存在重大隱患。

2.企業應對工程項目管理風險的管控措施

（1）關于工程項目立項管理。

企業應當指定專門機構歸口管理工程項目，根據發展戰略和年度投資計劃，提出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告。企業可以委托具有相應資質的專業機構開展可行性研究，并按照有關要求形成可行性研究報告。企業應當組織規劃、工程、技術、財會、法律等部門的專家對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要依據。企業可以委托具有相應資質的專業機構對可行性研究報告進行評審，出具評審意見。從事項目可行性研究的專業機構不得再從事可行性研究報告的評審。重大工程項目的立項，應當報經董事會或類似權力機構集體審議批準。工程項目決策失誤應當實行責任追究制度。

（2）關于工程設計與造價管理。

①工程設計方面，企業應選擇具有相應資質和經驗的設計單位，并簽訂工程設計合同。企業需建立設計變更管理制度，因設計過失造成變更的，應當實行責任追究制度。

②工程造價方面，企業應當加強工程造價管理，明確初步設計概算和施工圖預算的編制方法，按照規定的權限和程序進行審批，以確保概預算科學合理。企業可以委托具備相應資質的中介機構開展工程造價咨詢工作。企業可以組織工程、技術、財會等相關部門的專業人員或委托具有相應資質的中介機構對編制的概預算進行審核。工程項目概預算按照規定的權限和程序審批通過后方可執行。

（3）關于工程項目招標管理。

企業應當依照國家招投標法的規定，遵循公開、公正、平等競爭的原則，建立健全工程項目招投標管理制度。對于須劃分標段組織招標的，企業應科學分析和評估，不得違背工程施工組織設計和招標設計計劃將應由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發包給幾個承包單位。企業應科學編制招標公告，合理確定投標人資格要求，嚴格按照招標公告或資格預審文件中確定的投標人資格條件進行審查，履行標書簽收、登記和保管手續。企業需依法組織工程項目招標的開標、評標和定標，并接受有關部門的監督。企業應當依法組建評標委員會，評標委員會對所提出的評審意見承擔責任。評標委員會應當按照招標文件確定的標準和方法，對投標文件進行評審和比較，擇優選擇中標候選人。企業須按照規定的權限和程序從中標候選人中確定中標人，并及時向中標人發出中標通知書，在規定的期限內與中標人訂立書面合同，明確雙方的權利、義務和違約責任。企業應建立合同履行情況臺賬，記錄實際履約情況并進行督促。

（4）關于工程建設管理。

企業應當加強對工程建設過程的監控，加強質量、進度、安全和物資采購控制，嚴格執行工程預算，落實責任，確保工程項目達到設計要求。

①工程監理方面，企業應實行嚴格的工程監理，委托經招標確定的監理單位進行監理，明確相關程序、要求和責任。未經工程監理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進行下一道工序施工，不得撥付工程價款，不得進行竣工驗收。

②工程變更方面，企業需建立工程變更管理制度，嚴格控制工程變更，確需變更的，應當按照規定的權限和程序進行審批。重大的項目變更應當按照項目決策和概預算控制的有關程序和要求重新履行審批手續。

（5）關于工程項目驗收管理。

企業須建立健全竣工驗收管理制度，明確竣工驗收的條件、標準、程序和責任等。企業收到承包單位的工程竣工報告后，應及時編制竣工決算，開展竣工決算審計，組織設計、施工、監理等有關單位進行竣工驗收。企業需加強竣工決算審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續。

（6）關于工程項目后評估。

企業應當建立完工項目后評估制度，對工程項目預期目標的實現情況和項目投資效益等進行綜合分析和評價，總結經驗教訓，以提升將來項目決策和投資決策的水平。嚴格落實工程項目決策和執行環節的責任追究制度，評估結果可作為績效考核和責任追究的依據。

知識點來源：第八章　企業面對的主要風險與應對