內部控制的監控（內部監督）要素_25年注冊會計師戰略考點搶學
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內部控制的監控（內部監督）要素
控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通4要素的調整和完善需要監控來保障，通過持續監控實現內部控制的動態更新，保證內部控制有效性，進而促進企業實現發展戰略。
1.COSO角度
美國COSO《內部控制框架》關于監控要素的要求為內部控制系統需要被監控，即對該系統有效性進行評估的全過程。可以通過持續性的監控行為、獨立評估或兩者的結合來實現對內控系統的監控。
2.我國《基本規范》角度
我國《基本規范》關于內部監督要素的要求：
（1）企業應當制定內部控制監督制度，明確內部審計機構（或經授權的其他監督機構）和其他內部機構在內部監督中的職責權限，規范內部監督的程序、方法和要求。
（2）企業應當制定內部控制缺陷認定標準，對監督過程中發現的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案，采取適當的形式及時向董事會、監事會或者經理層報告。
（3）企業應當結合內部監督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。
企業圍繞內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素，確定內部控制評價的具體內容，對內部控制設計與運行情況進行評價。內部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業根據經營業務調整、經營環境變化、業務發展狀況、實際風險水平等自行確定。國家有關法律法規另有規定的，從其規定。
內部控制評價程序一般包括制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現場測試、認定控制缺陷、匯總評價結果、編報評價報告等環節。
企業可以授權內部審計部門或專門機構（以下簡稱內部控制評價部門）負責內部控制評價的具體組織實施工作。內部控制評價工作組應當對被評價單位進行現場測試，綜合運用個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評價單位內部控制設計和運行是否有效的證據，按照評價的具體內容，如實填寫評價工作底稿，研究分析內部控制缺陷。
①個別訪談法。個別訪談法是指企業根據檢查評價需要，對被檢查單位員工進行單獨訪談，以獲取有關信息。通過找有關人員談話，可以調查了解內部控制制度，還可以針對可疑賬項或異常情況等向有關人員提出詢問。
②調查問卷法。調查問卷法是指企業設置問卷調查表，分別對不同層次的員工進行問卷調查，根據調查結果對相關項目做出評價。
③專題討論會法。專題討論會法是指通過召集與業務流程相關的管理人員就業務流程的特定項目或具體問題進行討論及評估的一種方法。
④穿行測試和重新執行法。穿行測試見本章第一節中的相關內容。重新執行是指通過對某一控制活動全過程的重新執行來評估控制執行情況的方法。
⑤抽樣法。抽樣法是指企業針對具體的內部控制業務流程，按照業務發生頻率及固有風險的高低，從確定的抽樣總體中抽取一定比例的業務樣本，對業務樣本的符合性進行判斷，進而對業務流程控制運行的有效性做出評價。
⑥比較分析法。比較分析法是指通過分析、比較數據間的關系、趨勢或比率來取得評價證據的方法。
內部控制評價工作組應當根據現場測試獲取的證據，對內部控制缺陷進行初步認定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷應當由董事會予以最終認定。企業對于認定的重大缺陷，應當及時采取應對策略，切實將風險控制在可承受范圍之內，并追究有關部門或相關人員的責任。
（4）企業應當以書面或者其他適當的形式，妥善保存內部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內部控制建立與實施過程的可驗證性。
知識點來源：第七章 風險管理的流程、體系與方法
注：以上內容選自田明老師24年《戰略》基礎階段課程講義
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