財務風險的主要表現與應對_2023年注會戰略重要考點

來源：東奧會計在線責編：姜艷杰2023-07-18 11:02:21

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【知識點】財務風險的主要表現與應對

【所屬章節】

第八章：企業面對的主要風險與應對

第三節：財務風險與應對

財務風險的主要表現與應對

（一）全面預算管理風險與應對

1.概述

2.企業應對全面預算管理風險的管控措施

企業應對全面預算管理風險，應重點關注預算編制與下達、預算指標分解和責任落實、預算執行、預算分析與調整和預算考核等方面的管控措施。

（1）關于預算編制與下達

企業應該明確各部門、各下屬單位的預算編制責任，確保企業經營、投資、財務等各項經濟活動的各個環節都納入預算編制范圍，形成由經營預算、投資預算、籌資預算、財務預算等一系列預算組成的相互銜接和勾稽的綜合預算體系。企業應當根據發展戰略和年度生產經營計劃，綜合考慮預算期內經濟政策、市場環境等因素，按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序，選擇或綜合運用固定預算、彈性預算、滾動預算等方法編制年度全面預算，并按照相關法律法規及企業章程的規定報經審議批準。批準后，應當以文件形式下達執行。

（2）關于預算指標分解和責任落實

企業全面預算批準下達后，各預算執行單位應當認真組織實施，按照定量化、全局性、可控性原則，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到各部門、各環節和各崗位，明確預算執行責任。同時，將年度預算細分為季度、月度預算，通過實施分期預算控制，實現年度預算目標。

（3）關于預算執行

企業應當加強資金收付業務的預算控制，及時組織資金收入，嚴格控制資金支付，調節資金收付平衡，防范支付風險。對于超預算或預算外的資金支付，應當實行嚴格的審批制度。企業應建立預算執行實時監控制度，及時發現和糾正預算執行中的偏差，確保各項業務運營均應符合預算要求。對于工程項目、對外投融資等重大預算項目，企業應當密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監控。企業應建立健全預算執行情況內部反饋和報告制度，及時報告、反饋預算執行進度、執行差異及其對預算目標的影響，促進企業全面預算目標的實現。

（4）關于預算分析與調整

企業應當建立預算執行情況分析制度，充分收集有關財務、業務、市場、技術、政策、法律等方面的信息資料，從定性和定量兩個層次分析預算執行情況，在定期的預算執行會議中通報，并及時研究預算執行中存在的問題，提出改進措施，落實改進責任。原則上，企業批準下達的預算應當保持穩定，不得隨意調整。但是，當市場環境、國家政策或不可抗力等客觀因素導致預算執行發生重大差異確需調整預算的，應由企業預算執行部門逐級向預算管理部門提出書面申請，詳細說明預算調整理由、調整建議方案、調整前后預算指標的比較、調整后預算指標可能對企業預算總目標的影響等內容，根據規定程序經審批下達后，予以嚴格執行。

（5）關于預算考核

企業應當建立完善的預算執行考核制度，定期組織預算執行情況考核。在考核周期方面，一般與年度預算細分周期相一致，即一般按照月度、季度實施考評，預算年度結束后再進行年度總考核。在考核主體和考核對象界定方面，須做到上級預算責任單位對下級預算責任單位實施考核，預算執行單位的直接上級對其進行考核（間接上級不能隔級考核間接下級），預算執行與預算考核相互分離。在考核指標體系設計方面，采用定量與定性相結合的方式，以各責任中心承擔的預算指標為主，增加一些全局性的預算指標和與其關系密切的相關責任中心的預算指標，且考核指標須具備可控性、可達到性和明晰性。在考核執行方面，堅持公開、公平、公正的原則，考核過程及結果應有完整的記錄，且獎懲措施要公平合理并得到及時落實。

（二）籌資管理風險與應對

1.概述

2.企業應對籌資管理風險的管控措施

企業應對籌資管理風險，應重點關注籌資方案可行性論證、籌資方案審批、籌資方案實施與籌資會計系統控制等方面的管控措施。

（1）關于籌資方案可行性論證

企業應當根據籌資目標和規劃，結合年度全面預算，擬訂籌資方案，明確籌資金額、籌資形式、利率、籌資期限、資金用途等內容，并組織相關專家對籌資方案進行論證，包括戰略評估、經濟性評估、風險評估等。重大籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。

（2）關于籌資方案審批

企業應當對籌資方案進行嚴格審批，重點關注籌資用途的可行性和相應的償債能力。對于重大籌資方案，應當按照規定的權限和程序實行集體決策或者聯簽制度。籌資方案發生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序。

（3）關于籌資方案實施

企業應當根據批準的籌資方案，嚴格按照規定權限和程序籌集資金。仔細審核籌資合同、協議等法律文件，確保其載明籌資數額、期限、利率、違約責任等內容，防止因合同條款的疏漏而給企業帶來潛在的不利影響。企業應當嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金，由于市場環境變化等確須改變資金用途的，應當履行相應的審批程序。同時，企業應當加強債務償還和股利支付環節的管理，按照籌資方案或合同約定的本金、利率、期限、匯率及幣種，準確計算應付利息，與債權人核對無誤后按期支付；對于以股票方式籌資的，應當選擇合理的股利分配政策，且股利分配方案應當經過股東（大）會批準，并按規定履行披露義務。

（4）關于籌資會計系統控制

企業應健全籌資業務的記錄、憑證和賬簿，按照國家統一會計準則制度，正確核算和監督資金籌集、本息償還、股利支付等相關業務，妥善保管籌資合同或協議、收款憑證、入庫憑證等資料，定期與資金提供方進行賬務核對，確保籌資活動符合籌資方案的要求。

（三）資金營運管理風險與應對

1.概述

2.企業應對資金營運管理風險的管控措施

企業應對資金營運管理風險，應重點關注資金收付、現金管理、銀行賬戶管理、票據與印章管理、費用報銷等方面的管控措施。

（1）關于資金收付

企業應當以業務發生為基礎，嚴格規范資金的收支條件、程序和審批權限，確保資金收付有依據。企業在生產經營及其他業務活動中取得的資金收入應當及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬、設立“小金庫”。企業辦理資金支付業務，應當明確支出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附原始單據或相關證明，履行嚴格的授權審批程序后，方可安排資金支出。嚴格規定出納人員根據資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據相關憑證登記有關明細分類賬，主管會計登記總分類賬，健全并嚴格執行稽核、盤點制度，確保賬證相符、賬賬相符、賬表相符、賬實相符。

（2）關于現金管理

企業應當建立健全現金管理制度，規定庫存現金繳存機制，現金開支范圍及限額，規定現金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。確保現金交易事項都經適當授權審批，且被準確、完整地記錄在適當的會計期間。企業應定期執行庫存現金盤點，如發現盤盈、盤虧情況，應及時調查原因，進行賬務處理。

（3）關于銀行賬戶管理

企業應明確銀行賬戶開立、變更和撤銷的流程，確保相關操作在完成適當的授權審批后才可執行。企業應定期開展銀行對賬，編制銀行存款余額調節表，確保相關收付款交易均被真實、準確、完整地記錄在適當的會計期間。同時，企業應定期開展銀行賬戶清理，及時關閉閑置賬戶。

（4）關于票據與印章管理

企業應當嚴格貫徹不相容職務分離的原則，嚴禁將辦理資金支付業務的相關印章和票據集中一人保管，印章要與空白票據分管，財務專用章要與企業法人章分管。明確各類票據購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。確認企業票據的開立、使用和印章使用等經過適當的授權審批，確保企業資金安全。

（5）關于費用報銷

企業應當建立、健全費用報銷管理制度，明確報銷申請審批流程，確保所有費用報銷事項經過適當的審批，費用報銷金額準確、合理，費用報銷原始憑證真實、完整、有效。同時，費用報銷業務應及時反映在會計記錄中，以保障財務報告的準確、完整。

（四）投資管理風險與應對

1.概述

2.企業應對投資管理風險的管控措施

企業應對投資管理風險，應重點關注投資方案可行性論證、投資方案決策、投資方案實施、投資處置與會計系統控制等方面的管控措施。

（1）關于投資方案可行性論證

企業應根據自身發展戰略和規劃，結合企業資金狀況以及籌資可能性，制定投資項目規劃，科學確定投資項目，擬定投資方案。企業應當加強對投資方案的可行性研究，重點對投資目標、規模、方式、資金來源、風險與收益等做出客觀評價。

（2）關于投資方案決策

企業應當按照規定的權限和程序對投資項目進行決策審批，其中，對于股權類投資項目，重點審查投資方案是否合理可行，投資項目是否符合國家產業政策及相關法律法規的規定，是否符合企業整體戰略目標和規劃，盡調工作是否充分、盡調發現的問題及風險是否可控、投資目標能否達成等；對于期貨、債券等金融資產類投資，重點審查是否符合企業資產流動性要求，風險等級是否符合企業風險承受能力，是否具有相應的資金能力，投入資金能否按時收回，預期收益能否實現等。重大投資項目，應當按照規定的權限和程序實行集體決策或者聯簽制度。投資方案發生重大變更的，應當重新履行相應審批程序。

（3）關于投資方案實施

企業應該根據審批通過的投資方案，按照規定的權限和程序開展投資合同或協議的審批、簽訂，并制訂切實可行的具體投資計劃，報有關部門審批。根據投資計劃進度，嚴格分期、按進度適時投放資金，嚴格控制資金流量和時間。對于股權類投資，企業應當指定專門機構或人員對投資項目進行跟蹤管理，及時收集被投資方經審計的財務報告等相關資料，定期組織投資效益分析，關注被投資方的財務狀況、經營成果、現金流量以及投資合同履行情況，若發現異常情況，應當及時報告并妥善處理。企業應根據實際需要適時選擇部分已完成的重要投資項目開展后評價，總結投資經驗，完善企業投資決策機制，提高投資管理水平。

（4）關于投資處置

企業應該加強投資收回和處置環節的控制，對投資收回、轉讓、核銷等決策和審批程序做出明確規定。重視投資到期本金的回收。轉讓投資時應由相關機構或人員合理確定轉讓價格，報授權批準部門批準，必要時可委托具有相應資質的專門機構進行評估。對于到期無法收回需要進行核銷的投資，應當取得不能收回投資的法律文書和相關證明文件。

（5）關于投資會計系統控制

企業應當按照會計準則的規定，準確進行投資的會計處理。根據對被投資方的影響程度，合理確定投資業務適用的會計政策，建立投資管理臺賬，詳細記錄投資對象、金額、持股比例、期限、收益等事項，妥善保管投資合同或協議、出資證明等資料。對于被投資方出現財務狀況惡化、當期市價大幅下跌等情形的，企業財會機構應當根據國家統一的會計準則和制度規定，合理計提減值準備，確認減值損失。

考點02?財務風險的主要表現與應對

（五）財務報告風險與應對

1.概述

2.企業應對財務報告風險的管控措施

企業應對財務報告風險，應重點關注財務報告編制、財務報告對外提供、財務報告分析利用等方面的管控措施。

（1）關于財務報告編制

企業應當重點關注會計政策和會計估計，對財務報告產生重大影響的交易和事項的處理，應當按照規定的權限和程序進行審批；按照國家統一的會計制度規定，根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報告，做到內容完整、數字真實、計算準確，不得漏報或者隨意進行取舍。企業集團應當編制合并財務報表，明確合并財務報表的合并范圍和合并方法，如實反映企業集團的財務狀況、經營成果和現金流量。

（2）關于財務報告對外提供

企業應當依照法律法規和國家統一的會計制度的規定，及時對外提供財務報告。企業財務報告編制完成后，應當裝訂成冊，加蓋公章，由企業負責人、總會計師或分管會計工作的負責人、財會部門負責人簽名并蓋章。財務報告須經注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的事務所出具的審計報告，應當隨同財務報告一并提供。企業對外提供的財務報告應當及時整理歸檔，并按有關規定妥善保存。

（3）關于財務報告分析利用

企業應當重視財務報告分析工作，充分利用財務報告反映的綜合信息，全面分析企業的經營管理狀況和存在的問題，不斷提高經營管理水平。企業應當分析企業資產分布、負債水平和所有者權益結構，企業各項收入、費用的構成及其增減變動情況，企業經營活動、投資活動、籌資活動現金流量的運轉情況。財務分析報告結果應當及時傳遞給企業內部有關管理層級，充分發揮財務報告在企業生產經營管理中的重要作用。

（六）擔保風險與應對

1.概述

2.企業應對擔保風險的管控措施

企業應對擔保業務風險，應重點關注擔保調查評估、授權審批、擔保合同簽訂、日常監控和會計控制等方面的管控措施。

（1）關于擔保調查評估

企業應委派具備勝任能力的專業人員對擔保申請人進行全面、客觀的調查和評估，重點關注擔保業務是否滿足國家法律法規和企業擔保政策要求、擔保申請人資信情況、擔保申請人用于擔保和第三方擔保的資產狀況及其權利歸屬、擔保項目經營前景和盈利能力預測等，并形成書面評估報告，全面反映調查評估情況，為后續擔保決策提供依據。

（2）關于擔保授權審批

企業應當建立和完善擔保授權審批制度，明確授權批準的方式、權限、程序、責任和相關控制措施，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批。重大擔保業務，應當經董事會或類似權力機構批準。對于被擔保人要求變更擔保事項的，企業應當重新履行調查評估與審批程序。

（3）關于擔保合同簽訂

企業應當嚴格按照經審核批準的擔保業務訂立擔保合同，合同條款中應明確被擔保人的權利、義務、違約責任等相關內容，并要求被擔保人定期提供財務報告與有關資料，及時通報擔保事項的實施情況。擔保申請人同時向多方申請擔保的，企業應當在擔保合同中明確約定本企業的擔保份額和相應的責任。

（4）關于擔保日常監控

企業應當對被擔保人的經營情況和財務狀況進行跟蹤和監督，了解擔保項目的執行、資金的使用、貸款的歸還、財務運行及風險等情況，促進擔保合同有效履行，并及時報告被擔保人經營困難、債務沉重，或者存在違反擔保合同的其他異常情況，以便于及時采取有針對性的應對措施。

（5）關于擔保會計控制

企業應當建立擔保事項臺賬，詳細記錄擔保對象、金額、期限、用于抵押和質押的物品或權利以及其他有關事項，并嚴格按照國家統一的會計制度進行擔保會計處理。若發現被擔保人出現財務狀況惡化、資不抵債、破產清算等情形，企業應當合理確認預計負債和損失。

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