注會沖刺期，刷題重要，理解重要考點也重要！以下是東奧會計在線為大家整理的2023年注會戰略第八章的重要考點，想要今年拿下戰略的大家，快來仔細研讀吧！

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【知識點】運營風險的主要表現與應對

【所屬章節】

第八章： 企業面對的主要風險與應對

第四節： 運營風險與應對

運營風險的主要表現與應對

（一）組織架構風險與應對

1.組織架構的建設和完善是企業運營管理的首要基礎之一，為促進企業建立現代化管理制度，有效防范和化解舞弊風險，強化企業內部控制提供重要支撐。企業組織架構管理存在的風險主要表現：

治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執行力，可能導致企業經營失敗，難以實現發展戰略。

組織機構設置不科學，權責分配不合理，可能導致機構重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮、運行效率低下等問題。

2.企業應對組織架構風險的管控措施

（1）關于組織架構設計

企業應當依法合規，嚴格按照國家有關法律法規、股東（大）會決議和企業章程，結合企業具體實際情況，明確股東（大）會、董事會、監事會、經理層和企業內部各層級機構設置、崗位設置、職責權限、任職條件、人員編制、工作程序和相關制度要求，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，確保決策、執行和監督相互分離，形成權責分明、協調運轉、有效制衡的組織機構。企業在崗位權限設置和分工安排環節，要堅持不相容職務分離原則，確保可行性研究與決策審批、決策審批與執行、執行與監督檢查等不相容職務分離。

（2）關于組織架構運行

企業應當基于組織架構的設計規范，對企業現有治理結構和內部機構設置進行全面梳理，確保治理結構、內部機構設置和運行機制等符合現代企業制度要求。企業梳理治理結構時，應重點關注董事、監事、經理及其他高級管理人員的任職資格和履職情況，以及董事會、監事會和經理層的運行效果。企業梳理內部機構設置，應重點關注內部機構設置的合理性和運行的高效性等。對治理結構與內部機構設置和運行中存在的問題，企業應及時采取有效措施予以解決。企業的重大事項決策、重大項目安排、重要人事任免及大額資金使用等，須按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度。

（3）關于組織架構優化調整

企業應當定期對組織架構設計與運行的效率和效果進行全面評估，對于發現的組織架構設計與運行存在的缺陷，應及時進行優化調整。企業組織架構調整需充分聽取董事、監事、高級管理人員和其他員工的意見，按照規定的權限和程序進行決策審批。

（二）人力資源風險與應對

1.人力資源是企業活力的源泉，也是市場競爭中重要的戰略資源。建立良好的人力資源管理制度，既能提升企業核心競爭力，又是實現企業發展戰略的根本動力。企業人力資源管理存在的風險主要表現：

人力資源缺乏或過剩、結構不合理、開發機制不健全，可能導致企業發展戰略難以實現。

人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經營效率低下或關鍵技術、商業秘密和國家機密泄露。

人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業聲譽受損。

2.企業應對人力資源風險的管控措施

（1）關于人力資源規劃與選聘

企業可根據人力資源總體規劃，結合生產經營實際需要，制訂年度人力資源需求計劃，并按照計劃、制度和程序，組織人力資源選聘活動。企業應遵循公開、公平、公正的原則，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優秀人才，并依法簽訂勞動合同，建立勞動用工關系。涉及關鍵技術、知識產權、商業秘密或國家機密的崗位，企業應與員工簽訂保密協議，明確保密義務。通過建立選聘人員試用期和崗前培訓制度，對試用期人員進行嚴格考察，以使選聘人員全面了解崗位職責，掌握崗位基本技能，適應工作要求。

（2）關于人力資源開發

企業應建立員工長效培訓機制，緊緊圍繞企業戰略需求和業務現狀，積極開展科學、系統的員工培訓，對員工的職業生涯規劃進行跟蹤和指導，加強后備人才隊伍建設。企業應實行關鍵崗位員工定期輪崗制度，以全面提升員工素質，推動全體員工的職業技能持續提升，進而提高企業的管理效能。

（3）關于人力資源激勵與約束

企業應遵循可持續性、公平性、多樣性的原則，構建人力資源的激勵約束機制，建立科學合理的績效管理體系，促進薪酬激勵與員工貢獻相協調，確保員工隊伍的積極性與持續優化。企業應當從公司章程、合同制定、員工偏好等方面，建立人力資源的約束機制，最大限度地調動員工積極性和主動性。

（4）關于人力資源退出

企業應按照相關法律法規，并結合實際情況，建立健全員工退出（辭職、解除勞動合同、退休等）機制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機制有效運行。企業可依據績效考核結果、裁員政策等，對未達到要求的員工，視情況采取降職、轉崗、轉崗培訓、解雇等不同程度的措施。企業應當與退出員工依法約定保守關鍵技術、商業秘密、國家機密和競業限制的期限，確保知識產權、商業秘密和國家機密的安全；關鍵崗位人員離職前，須根據有關法律法規的要求進行工作交接或離任審計。

（三）社會責任風險與應對

1.履行社會責任既是企業提升發展質量的重要標志，也是打造和提升企業形象進而提升企業社會認同度的重要舉措。企業社會責任管理存在的風險主要表現：

安全生產措施不到位，責任不落實，可能導致企業發生安全事故。

產品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業巨額賠償、形象受損，甚至破產。

環境保護投入不足，資源耗費大，造成環境污染或資源枯竭，可能導致企業巨額賠償，缺乏發展后勁，甚至停業。

促進就業和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業發展和社會穩定。

2.企業應對社會責任風險的管控措施

（1）關于安全生產管理

企業應根據國家有關安全生產的規定，結合實際情況，建立嚴格的安全生產管理體系、操作規程和應急預案，強化安全生產責任追究制度，確保安全生產責任有效落實。企業應建立健全檢查監督機制，設立安全管理部門和安全監督機構，負責企業安全生產的日常監督管理工作，確保各項安全措施落實到位。企業日常需加強對生產設備的經常性維護，及時排除安全隱患，采用多種形式增強員工安全意識，對特殊崗位實行資格認證制度，將安全生產風險關口前移，降低安全生產風險發生的可能性。若發生生產安全事故，企業應及時啟動應急預案，按照“排除故障，減輕損失，追究責任”的工作環節進行妥善處理。當企業發生重大生產安全事故時，應按照國家有關規定及時報告，嚴禁遲報、謊報和瞞報。

（2）關于產品質量管理

企業應根據國家和行業對產品質量的要求，規范生產流程，建立嚴格的產品質量控制和檢驗制度，以提高產品質量和服務水平，對社會和公眾負責。企業對售后服務應加強管理，妥善處理消費者提出的投訴和建議，對發現的存在嚴重質量缺陷的產品，應及時召回或采取有效措施，切實保護消費者權益。

（3）關于環境保護與資源節約管理

企業須按照國家有關環境保護與資源節約的規定，結合企業實際，建立環境保護與資源節約制度，認真落實節能減排責任，積極開發和使用節能產品，發展循環經濟，降低污染物排放，提高資源綜合利用效率。企業應對生態和資源保護工作加大人力、物力、財力的投入和技術支持，降低能耗和污染物排放水平。企業應關注國家對產業結構調整的要求，加快高新技術開發和傳統產業改造，切實轉變發展方式，實現低投入、低消耗、低排放和高效率。企業應通過建立環境保護和資源節約的監控制度，定期開展監督檢查，對于發現的問題，及時采取措施。當發生緊急、重大環境污染事件時，企業須啟動應急機制，及時報告和處理。

（4）關于員工權益保護

企業應依據國家法律規定，確保員工享有勞動權利和履行勞動義務，通過保持工作崗位的穩定性，積極促進就業增長，切實履行社會責任。企業應與員工簽訂并履行勞動合同，及時辦理員工社會保險，遵循按勞分配、同工同酬的原則，建立科學的員工薪酬制度和增長機制，按時向員工發放薪酬，足額繳納社會保險費，保障員工依法享受社會保險待遇，維護社會公平。企業需按照有關規定做好員工的職業健康管理工作，預防、控制和消除職業危害。企業應遵守法定的勞動時間和休息休假制度，加強職工代表大會和工會組織建設，切實保障員工合法權益。企業應尊重員工人格，維護員工尊嚴，杜絕性別、民族、宗教、年齡等各種歧視，保障員工身心健康。

（四）企業文化風險與應對

1.企業文化作為企業運營與發展的重要環節之一，為企業提供精神支柱，激發員工潛力，提升企業經營管理的效率和效果。企業文化管理存在的風險主要表現：

缺乏積極向上的企業文化，可能導致員工喪失對企業的信心和認同感，企業缺乏凝聚力和競爭力。

缺乏開拓創新、團隊協作和風險意識，可能導致企業發展目標難以實現，影響可持續發展。

缺乏誠實守信的經營理念，可能導致舞弊事件的發生，造成企業損失，影響企業信譽。

忽視企業間的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗。

2.企業應對企業文化風險的管控措施

（1）關于企業文化建設

企業應根據發展戰略和實際情況，培育具有自身特色的企業文化，樹立企業品牌，形成整體團隊的向心力，促進企業長遠發展。企業應確定文化建設的目標和內容，形成企業文化規范，作為員工行為守則的重要組成部分。企業管理層應積極發揮示范作用，帶動影響整個團隊，促進文化建設在內部各層級的有效溝通。企業應加強企業文化的宣傳貫徹和對員工的文化教育和熏陶，增強員工的責任感和使命感，全面提升員工的文化修養和內在素質，共同營造積極向上的企業文化環境。對于并購企業，企業需重視并購重組后的文化建設，平等對待被并購方的員工，促進并購雙方的文化融合。

（2）關于企業文化評估

企業應建立文化評估制度，明確評估的內容、程序和方法，落實評估責任，確保企業文化建設效果落到實處。企業文化評估工作，應重點關注企業治理機構在企業文化建設中的責任履行情況、全體員工對企業核心價值觀的認同感、企業經營管理行為與企業文化的一致性、企業品牌的社會影響力、參與企業并購重組各方文化的融合度，以及員工對企業未來發展的信心。企業可充分利用企業文化的評估結果，針對評估過程中發現的問題，研究影響企業文化建設的不利因素，分析深層次的原因，及時采取措施加以改進。

（五）采購業務風險與應對

1.采購業務是企業生產經營的起點，既包含采購物資流轉和服務交付的管理，又與資金往來密切關聯。企業采購業務管理存在的風險主要表現：

采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業生產停滯或資源浪費。

供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規范，可能導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐。

采購驗收不規范，付款審核不嚴，可能導致采購物資和資金的損失或信用受損。

2.企業應對采購業務風險的管控措施

（1）關于采購需求和計劃管理

企業應規范采購需求計劃和采購計劃的編制流程。在制訂年度生產經營計劃過程中，企業應根據外部市場環境和發展目標的實際需要科學安排采購，將采購計劃納入采購預算管理。采購部門應嚴格審核需求部門提出的需求計劃，進行歸類匯總、平衡現有庫存后，統籌安排采購計劃。企業應通過建立采購申請制度，確定歸口管理部門，明確相關部門或人員的職責權限，規范請購和審批流程。具有請購權的部門，須嚴格按照預算執行進度辦理請購手續，并根據市場變化提出合理采購申請。采購管理部門審核采購申請時，需重點關注申請單內容是否符合生產經營需要、采購計劃及其是否在采購預算范圍內，切實提高采購效率，降低采購成本。

（2）關于采購供應商管理

企業應制定供應商評估和準入管理制度，通過對供應商的資信審查，確定合格供應商清單，與選定的供應商簽訂質量保證協議。企業應建立供應商管理制度，對供應商的服務質量、報價、交貨的及時性、供貨條件及其資信、經營狀況等進行管理和持續性綜合評價。根據評價結果對供應商進行合理選擇和動態調整，對于有失信行為的供應商，應及時從供應商清單中移除。

（3）關于采購過程管理

企業應在采購制度中明確采購方式，根據市場情況和采購計劃合理選擇采購方式，一般分為招標采購、詢比價采購、集中采購等方式。對于大宗采購，企業通常采用招投標方式，應合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規則。企業應建立采購物資定價機制，根據適用的采購方式科學確定采購價格，避免采購物資質次價高。企業應根據確定的供應商、采購方式、采購價格等擬訂采購合同，準確編寫合同條款，明確雙方權利、義務和違約責任，按照規定權限簽訂采購合同。企業應對擬簽訂框架協議的供應商主體資格和信用狀況等進行風險評估，以確保供應商具備履約能力。

企業應建立嚴格的采購驗收制度，確定驗收方式，由專門的驗收機構或驗收人員按照合同規定，對采購項目的品種、規格、數量、質量等進行驗收，并出具驗收證明。若驗收過程中發現異常情況，驗收機構或驗收人員須立即向供應商反映情況，并向企業相關機構報告。企業須依據采購合同中確定的主要條款，跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產或工程進度的異常情況，應出具書面報告并及時提出解決方案；對延遲交貨或質量問題，企業應按照合同約定處理退換貨或索賠等事宜。企業須做好采購各環節的記錄，實行全過程采購登記制度或信息化管理，確保采購全過程可追溯。

（4）關于采購付款管理

企業應建立采購付款制度，規范采購付款申請、審批、資金支付、會計記錄等流程。企業對采購預算、合同、相關單據憑證等內容審核無誤后，按照合同規定、及時辦理采購付款。企業需重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，對采購發票的真實性、合法性和有效性進行嚴格審查；發現異常情況，企業應立即終止付款流程，避免出現資金損失；企業應按照合同規定，選擇合理的付款方式，防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金安全。企業需定期對大額或長期的預付款項進行追蹤核查，對有問題的預付款項，應當及時采取措施。企業應對購買、驗收、付款業務對應的會計系統加強控制，詳細記錄供應商情況、請購申請、入庫憑證、商業票據、款項支付等。企業應通過函證等方式，定期與供應商核對往來款項，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄一致。

（5）關于采購業務后評估

企業應建立采購業務后評估制度，定期對物資采購供應情況進行分析評估，及時發現采購業務的薄弱環節，優化采購流程，將采購業務管理的關鍵指標納入績效考核，促進采購效能的全面提高。

（六）資產管理風險與應對

1.資產是企業從事經營活動并實現發展戰略的物質基礎，資產管理貫穿于企業生產經營的全過程，通過對存貨、固定資產和無形資產的科學管控，可以提高資產效能，節約現金流，實現利潤增長。企業資產管理存在的風險主要表現：

存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷。

固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩等，可能導致企業缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發或資源浪費。

無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患等，可能導致企業法律糾紛、缺乏可持續發展能力。

2.企業應對資產管理風險的管控措施

（1）關于存貨管理

企業應當采用先進的存貨管理技術和方法，規范存貨管理流程，明確存貨管理崗位職責權限，確定存貨取得、驗收入庫、原料加工、倉儲保管、領用發出、盤點處置等環節的管理要求，充分利用信息系統，強化管理會計、出入庫等相關記錄，確保存貨管理風險得到全過程的有效控制。在采購預算和采購執行環節，企業應根據存貨周轉和庫存情況合理安排，確保存貨處于最佳庫存狀態。企業應規范存貨驗收程序和方法，根據不同類型的存貨，有側重點的對入庫存貨的數量、質量、技術規格、來源等進行查驗，驗收無誤方可入庫。

企業應當建立存貨保管制度，定期對存貨保管的重點環節、重要領域進行審查，如存貨流動的手續是否齊全、儲存的物理環境是否符合要求、特殊代管物品是否單獨保管記錄、重要存貨是否參保等，最大程度地降低存貨發生意外損失的風險。企業需針對存貨的發出和領用環節，制定嚴格的審批流程，對于大批存貨、貴重商品或危險品，還應實行特別授權。倉儲部門需按照審批的出庫通知執行發貨程序，詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，確保賬實相符。企業需結合實際情況，確定盤點周期、流程，定期盤點和不定期抽查相結合，并在每年底對庫存物品進行全面的盤點清查，形成書面報告，對于盤盈、盤虧、毀損、閑置和待報廢的存貨，應當查明原因，分清責任，落實責任追究，按照規定進行處置。

（2）關于固定資產管理

企業應當建立固定資產管理體系，按照固定資產的使用情況和用途進行分類，從固定資產的日常管理、折舊、維修保養、抵押管理、盤點清查等方面進行嚴格規范，不斷提升固定資產的使用效能，積極促進固定資產處于良好運行狀態。企業可充分利用信息系統，制定固定資產目錄，通過資產編號關聯至對應的固定資產卡片，詳細記錄各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、改造、折舊、盤點等相關內容，實現對固定資產的精細化管理。企業應當重視固定資產的日常維護保養，制訂合理的維護保養與檢修計劃；對于關鍵設備的運行情況進行嚴格監控，規范操作流程。

企業應定期對固定資產技術先進性進行評估，結合盈利能力和發展需要，加強固定資產技術改造、升級，延長固定資產使用壽命，優化生產效率。為確保固定資產的安全，企業可建立嚴格的固定資產投保制度，按照規定程序執行對投保流程的審批，辦理相關投保手續。企業需每年定期對固定資產進行全面盤點清查，重點關注固定資產的抵押、處置等關鍵環節，規范固定資產的處置流程、抵押程序和審批權限，防范資產流失。對清查中發現的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。

（3）關于無形資產管理

企業應當制定無形資產管理辦法，對品牌、商標、專利、專有技術、土地使用權等無形資產進行分類管理，企業應落實無形資產管理責任制，明確各類無形資產的權屬關系，及時辦理產權登記手續，加強對無形資產的權益保護。當無形資產權屬關系發生變動時，企業應當按照規定及時辦理權證轉移手續。為確保企業核心技術的先進性，企業應當定期評估專利技術等無形資產，及時淘汰落后技術，不斷提升自主創新能力，持續推動核心技術提升。企業應加強品牌建設，為客戶提供高質量產品和優質服務，提升品牌價值，維護企業商譽和社會認可度。

（七）銷售業務風險與應對

1.銷售業務在企業經營管理過程中具有重要地位，銷售的穩定增長是企業持續經營的保證，銷售業務本身具有復雜性，在各個環節都可能出現外部欺詐和內部舞弊風險。企業銷售業務存在的風險主要表現：

銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當等，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經營難以為繼。

客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。

銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業利益受損。

2.企業應對銷售業務風險的管控措施

（1）關于銷售策略制定

企業應全面梳理銷售業務流程，完善銷售管理的相關制度，確定適當的銷售政策和策略。企業可通過收集國家政策和行業信息，研究和預測競爭格局和發展態勢，結合企業發展戰略和產能情況，設定銷售目標，制訂銷售計劃，合理確定定價機制和銷售方式。基于市場供需狀況和盈利測算等多因素影響，企業對銷售策略應適時調整，并需執行相應的審批程序。

（2）關于客戶開發與信用管理

企業需加強維護現有客戶，開發潛在目標客戶，進行充分的市場調查以確定目標市場，靈活運用營銷方式，不斷提高市場占有率。企業需建立健全客戶信用檔案管理，設置客戶信用臺賬，對客戶信用進行分級分類管理。企業對新開發的客戶應嚴格執行信用審核和授信管理要求，并持續跟蹤和監督客戶信用情況，動態更新客戶信用檔案，關注重要客戶資信變動情況，及時采取有效措施，以防范客戶信用風險。

（3）關于銷售過程管理

企業應基于對銷售目標、利潤目標、成本測算、市場狀況等的綜合考慮，確定產品基準定價，并定期評估其合理性和競爭性，定價和調價均須在規定的權限范圍內執行相應的審批程序。企業與客戶就商務和技術要求等進行談判后擬訂銷售合同，應關注客戶信用狀況，明確銷售定價、結算方式、權利和義務等相關條款。按照相應審批要求對銷售合同進行嚴格審核后方可正式簽訂，以避免發生疏漏和欺詐。在銷售、發貨、收款等環節，企業需建立銷售臺賬記錄，明確職責和審批權限，按照規定的權限和程序辦理銷售業務，定期檢查分析銷售過程中的薄弱環節，采取有效的控制措施，以確保銷售目標的實現。

（4）關于銷售回款管理

企業應制定并完善應收款項管理制度，把回款目標的完成情況納入績效考核，實行獎懲制度。銷售部門負責應收款項的催收，催收記錄（包括往來函電）應妥善保存；財會部門負責辦理資金結算并監督款項回收。企業對商業票據應加強管控，明確商業票據的受理范圍，嚴格審查商業票據的真實性和合法性，防止票據欺詐。企業需完善對銷售、發貨和收款的相關會計系統的控制，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致。

（5）關于客戶服務管理

企業應制定和完善客戶服務管理制度，設立專人或部門進行客戶服務，跟蹤服務質量。企業可安排客戶回訪，定期或不定期開展客戶滿意度調查；建立客戶投訴管理，記錄客戶投訴的問題并開展調查分析，提出解決措施；加強銷售退回控制，完善研發、生產、質檢和銷售部門間的溝通協調，不斷提升產品質量和服務水平。

（八）研究與開發風險及應對

1.研究與開發是企業核心競爭力的本源，是促進企業自主創新和加快轉變發展方式的強大推動力。企業研發管理存在的風險主要表現：

（1）研究項目未經科學論證或論證不充分，可能導致創新不足或資源浪費。

（2）研發人員配備不合理或研發過程管理不善，可能導致研發成本過高、舞弊或研發失敗。

（3）研發成果轉化應用不足、保護措施不力，可能導致企業利益受損。

2.企業應對研究與開發風險的管控措施

（1）關于研發項目立項審核與實施

根據企業發展戰略和科技發展規劃，企業應結合市場開拓和技術進步要求，科學制訂研發計劃。企業需根據研發計劃和實際需要，提出項目立項申請，開展可行性研究，對項目資源、經費、技術等進行客觀評估論證，編制可行性研究報告。企業可組織內外部專家或專業機構進行評估論證，出具評估意見。研發項目應按照規定的權限和程序進行審批，重大研發項目應當報董事會或類似權力機構集體審議決策。在研發項目立項階段，應制訂開題計劃和報告，以保證項目符合企業需求，同時可明確研發成果應用轉化目標，并將其納入考核指標，積極推動研發項目創新，避免資源浪費。

（2）關于研發項目過程管理

企業應加強對研發過程的管理，建立研發項目管理制度和技術標準，建立信息反饋和重大事項報告制度，合理配備專業人員，嚴格落實崗位責任制，跟蹤檢查研發項目的進展情況，評審各階段研發成果，及時糾偏，有效規避研發失敗風險。企業研發項目委托外單位承擔的，需對其資質等進行嚴格審核，簽訂委托研發合同，約定研發成果的產權歸屬、研發進度和質量標準等相關內容。企業與其他單位合作進行研發的，需對合作單位進行盡職調查，簽訂書面的合作研發合同，明確雙方投資、分工、權利義務、研發成果產權歸屬等。企業應加強對委托或合作研發單位的管理監督，嚴格控制項目進度和費用等。

根據項目進展情況、技術發展最新趨勢和市場需求等的變化，當發生項目的變更調整、延期、終止等情況時，企業應按照項目管理要求進行相應審批。企業應制定并執行項目驗收制度，聘請獨立的具有專業勝任能力的人員或機構進行測試和評審，重點關注項目研發目標、技術指標和技術標準等的完成情況，并對經費執行情況進行客觀評價，形成驗收報告。

（3）關于研發成果轉化管理

企業對于通過驗收的研發成果，可委托相關機構進行審查，確認是否申請專利，并及時辦理有關專利申請手續，或作為非專利技術、商業秘密等進行管理。企業應加強對研發成果的轉化，形成科研、生產、市場一體化的自主創新機制。企業應建立研發成果保護制度，加強對項目研發單位及人員的保密管理，做好研發項目文件資料的保密工作。

（4）關于研發項目評價與監督

企業應建立研發后評估機制，加強對立項與研究、開發及成果保護等全過程的評估和監督檢查，認真總結研發管理經驗，分析存在的薄弱環節，完善相關制度和辦法，不斷提升研發管理水平。

（九）工程項目管理風險與應對

1.工程項目投入資源多、占用資金量大、建設周期長、涉及環節多，在促進企業發展過程中起到關鍵作用，尤其是重大工程項目一般體現了企業發展戰略和中長期發展規劃。企業工程項目管理存在的風險主要表現：

（1）立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，可能導致難以實現預期效益或項目失敗。

（2）項目招標“暗箱”操作，存在商業賄賂，可能導致中標人實質上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關人員涉案。

（3）工程造價信息不對稱，技術方案不落實，預算脫離實際，可能導致項目投資失控。

（4）工程物資質次價高，工程監理不到位，項目資金不落實，可能導致工程質量低劣，進度延遲或中斷。

（5）對工程建設進度缺乏有效監控或監管不嚴，可能導致工程項目進度嚴重落后于項目計劃。

（6）工程款結算管理要求不明確，未按項目進度目標撥付工程進度款，工程付款相關憑證審核不嚴，可能導致工程建設資金使用管理混亂。

（7）竣工驗收不規范，最終把關不嚴，可能導致工程交付使用后存在重大隱患。

2.企業應對工程項目管理風險的管控措施

（1）關于工程項目立項管理

企業應當指定專門機構歸口管理工程項目，根據發展戰略和年度投資計劃，提出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告。企業可以委托具有相應資質的專業機構開展可行性研究，并按照有關要求形成可行性研究報告。企業應當組織規劃、工程、技術、財會、法律等部門的專家對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要依據。企業可以委托具有相應資質的專業機構對可行性研究報告進行評審，出具評審意見。從事項目可行性研究的專業機構不得再從事可行性研究報告的評審。

企業應當按照規定的權限和程序對工程項目進行決策，決策過程應有完整的書面記錄。重大工程項目的立項，應當報經董事會或類似權力機構集體審議批準。工程項目決策失誤應當實行責任追究制度。企業應當在工程項目立項后、正式施工前，依法取得建設用地、城市規劃、環境保護、安全、施工等方面的許可。

（2）關于工程設計與造價管理

企業應選擇具有相應資質和經驗的設計單位，并簽訂工程設計合同，細化設計單位的權利和義務。設計單位應與企業進行有效的技術和經驗交流，以保證初步設計的質量。企業應建立并執行嚴格的初步設計審查和批準制度，采用先進的設計管理實務技術，進行多方案比選。企業需建立施工圖設計和交底管理制度，施工圖設計深度及圖紙交付進度應當符合項目要求，防止因設計深度不足、設計缺陷，造成施工組織、工期、工程質量、投資等失控及運行成本過高等問題。企業需建立設計變更管理制度，因設計過失造成變更的，應當實行責任追究制度。企業應當加強工程造價管理，明確初步設計概算和施工圖預算的編制方法，按照規定的權限和程序進行審批，以確保概預算科學合理。

企業可以委托具備相應資質的中介機構開展工程造價咨詢工作。企業可以組織工程、技術、財會等相關部門的專業人員或委托具有相應資質的中介機構對編制的概預算進行審核。工程項目概預算按照規定的權限和程序審批通過后方可執行。

（3）關于工程項目招標管理

企業應當依照國家招投標法的規定，遵循公開、公正、平等競爭的原則，建立健全工程項目招投標管理制度。對于須劃分標段組織招標的，企業應科學分析和評估，不得違背工程施工組織設計和招標設計計劃將應由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發包給幾個承包單位。企業應科學編制招標公告，合理確定投標人資格要求，嚴格按照招標公告或資格預審文件中確定的投標人資格條件進行審查，履行標書簽收、登記和保管手續。企業需依法組織工程項目招標的開標、評標和定標，并接受有關部門的監督。企業應當依法組建評標委員會，評標委員會對所提出的評審意見承擔責任。評標委員會應當按照招標文件確定的標準和方法，對投標文件進行評審和比較，擇優選擇中標候選人。

企業須按照規定的權限和程序從中標候選人中確定中標人，并及時向中標人發出中標通知書，在規定的期限內與中標人訂立書面合同，明確雙方的權利、義務和違約責任。企業應建立合同履行情況臺賬，記錄實際履約情況并進行督促。

（4）關于工程建設管理

企業應當加強對工程建設過程的監控，加強質量、進度、安全和物資采購控制，嚴格執行工程預算，落實責任，確保工程項目達到設計要求。按照合同約定，企業自行采購工程物資的，應按照采購制度要求組織工程物資采購、驗收和付款；由承包單位采購工程物資的，企業應加強監督，確保工程物資采購符合設計標準和合同要求。企業應實行嚴格的工程監理，委托經招標確定的監理單位進行監理，明確相關程序、要求和責任。工程監理單位應當依照國家法律法規及相關技術標準、設計文件和工程承包合同，對承包單位在施工質量、工期、進度、安全和資金使用等方面實施監督。工程監理人員一旦發現工程施工不符合設計要求、施工技術標準和合同約定，應當要求承包單位立即改正；發現工程設計不符合建筑工程質量標準或合同約定的質量要求，應當報告企業要求設計單位改正。未經工程監理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進行下一道工序施工，不得撥付工程價款，不得進行竣工驗收。企業需建立工程變更管理制度，嚴格控制工程變更，確需變更的，應當按照規定的權限和程序進行審批。重大的項目變更應當按照項目決策和概預算控制的有關程序和要求重新履行審批手續。因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發生變動的，變更文件要齊備，企業要對工程變更價款的支付進行嚴格審核，依法需報有關政府部門審批的，企業必須取得相應的批復文件，承包商應在規定期限內全面落實變更設計和施工。

企業需建立完善工程價款結算制度，財會部門與承包單位需及時溝通，準確掌握工程進度，根據合同約定，按照規定的審批權限和程序辦理工程價款結算。

（5）關于工程項目驗收管理

企業須建立健全竣工驗收管理制度，明確竣工驗收的條件、標準、程序和責任等。企業收到承包單位的工程竣工報告后，應及時編制竣工決算，開展竣工決算審計，組織設計、施工、監理等有關單位進行竣工驗收。企業需加強竣工決算審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續。企業應及時組織工程項目竣工驗收，交付竣工驗收的工程項目，應當符合國家規定的質量標準，有完整的工程技術經濟資料，并滿足國家規定的其他竣工條件。驗收合格的工程項目，應當編制交付使用財產清單，及時辦理交付使用手續。工程竣工后，企業應對完工后剩余的物資進行清理核實，并妥善處理。企業需按照國家有關檔案管理的規定，及時收集、整理工程建設各環節的文件資料，建立完整的工程項目檔案，需報政府有關部門備案的，應及時備案。

（6）關于工程項目后評估

企業應當建立完工項目后評估制度，對工程項目預期目標的實現情況和項目投資效益等進行綜合分析和評價，總結經驗教訓，以提升將來項目決策和投資決策的水平。嚴格落實工程項目決策和執行環節的責任追究制度，評估結果可作為績效考核和責任追究的依據。

（十）業務外包風險與應對

1.業務外包是企業生產經營過程中經常采取的經營策略，既能助力企業專注自身核心業務，又能重新配置企業各種資源，提高企業的資源利用率。企業業務外包存在的風險主要表現：

（1）外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當，可能導致企業遭受損失。

（2）業務外包監控不嚴、服務質量低劣，可能導致企業難以發揮業務外包的優勢。

（3）業務外包存在商業賄賂等舞弊行為，可能導致企業相關人員涉案及企業遭受經濟損失和品牌受損。

2.企業應對業務外包風險的管控措施

（1）關于業務外包實施方案制定

企業應當根據年度生產經營計劃和業務外包管理制度，結合確定的業務外包范圍，制定實施方案，按照規定的權限和程序進行審批，避免核心業務外包。根據業務外包對企業生產經營的影響程度，對外包業務實施分類管理，突出管控重點；對于重大業務外包，總會計師或企業分管會計工作的負責人應參與決策，并將重大業務外包方案提交董事會或類似權力機構審批。

（2）關于承包方選擇

企業應當按照批準的業務外包實施方案選擇承包方，充分調查承包方的合法性、專業資質、技術及經驗水平是否符合企業對業務外包的要求，綜合考慮企業內外部因素，對業務外包的人工成本、管理成本、業務收入等進行測算分析，合理確定外包價格，嚴格控制業務外包成本。企業還可適當引入競爭機制，遵循公開、公平、公正的原則，按照規定程序和權限，擇優選擇承包方，確保承包方選擇的過程透明，結果真實有效。明確承包方后，企業應及時與承包方簽訂業務外包合同，約定業務外包的內容和范圍、雙方權利和義務、服務和質量標準、保密事項、費用結算標準和違約責任等。

（3）關于業務外包實施過程管理

企業應當嚴格按照業務外包管理制度、工作流程和相關要求，制定業務外包實施過程的管控措施，確保承包方履行合同時有章可循。企業需確保承包方充分了解企業的業務實際、工作流程和質量要求，加強與承包方的溝通與協調機制，以便及時發現和解決業務外包~過程中存在的問題。在承包方提供服務或制造產品的過程中，企業需密切關注重大業務外包承包方的履約能力，對承包方的履約能力進行持續評估，無法按照合同約定履行義務的，應及時終止合同，必要時需按合同進行索賠，并追究責任。企業應建立重大業務外包意外情況的應急機制，以保證生產經營活動持續運行。

（4）關于業務外包驗收與結算管理

企業應根據合同約定和驗收標準，組織相關部門或人員對承包方交付的產品或服務的質量進行審查和全面測試，確保產品或服務符合要求，并出具驗收證明。若發現異常情況，需及時查明原因，并與承包方協商采取適當的補救措施及執行索賠。企業須根據國家統一的會計制度，加強對業務外包的核算與監督管理，建立完善的外包成本會計核算方法，依據驗收證明及合同約定的結算條件和方式，做好費用結算工作。

（十一）合同管理風險與應對

1.合同是規范、約束市場主體交易行為，維護市場秩序的有效工具。合同管理工作既能幫助企業維護自身合法權益，又能提升企業的品牌和形象，實現可持續性發展。企業合同管理存在的風險主要表現：

（1）未訂立合同、未經授權對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業合法權益受到侵害。

（2）合同未全面履行或監控不當，可能導致企業訴訟失敗、經濟利益受損。

（3）合同糾紛處理不當，可能損害企業利益、信譽和形象。

2.企業應對合同管理風險的管控措施

（1）關于合同相對方調查與談判

合同訂立前，企業應當通過審查相對方的身份證件、法人登記證書、資質證明、經審計的財務報告等，充分了解合同相對方的情況，確保對方當事人具備履約能力。初步確定擬簽約對象后，企業合同承辦部門需在授權范圍內制定談判策略并進行合同談判。對于影響重大、跨多業務領域或法律關系復雜的合同，可以組織法律、技術、財會等專業人員共同參與談判，必要時也可聘請外部專家參與。為了避免合同舞弊，談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保存。

（2）關于合同訂立

企業應根據協商談判結果，擬定合同文本，明確雙方的權利義務和違約責任，確保條款內容準確、嚴謹、完整。合同文本一般由業務承辦部門起草；對于重大合同或法律關系復雜的特殊合同，由法律部門參與起草。有國家或行業合同示范文本的，可以優先選用，并需認真審查涉及權利義務的條款，結合實際情況適當修改。企業應根據實際情況，指定合同歸口管理部門，對合同實施統一規范管理。合同文本須報經國家有關主管部門審查或備案的，應當履行相應程序。企業還需重視合同信息的保密管理，未經批準，不得泄露合同訂立過程中涉及的商業秘密或國家機密。

（3）關于合同審核

合同擬定完成后，企業應從合同文本的合法性、經濟性、可行性和嚴密性等方面進行嚴格審核，重點關注合同的主體、內容和形式是否合法，合同的內容是否符合企業的經濟利益，對方當事人是否具有履約能力，合同權利和義務、違約責任和爭議解決條款是否明確等。對于影響重大、跨多業務領域或法律關系復雜的合同文本，企業可以組織內部相關業務部門進行會審，認真記錄、研究、分析業務部門提出的審核意見，根據實際情況，對合同條款進行修改。

（4）關于合同簽署

對于審核通過的合同，企業應當按照合同的類型與規定的程序與對方當事人簽署合同。正式對外訂立的合同，應由企業法定代表人或其授權代理人簽署并加蓋有關印章；授權簽署的合同，需同時簽署授權委托書。企業應根據經濟業務性質和管理層級設置等，建立合同分級管理制度。屬于上級單位管理權限的合同，除有特殊情況，下級單位一般無權簽署；如果下級單位確需簽署涉及上級管理權限的合同，應提出申請，并履行相關審批程序。企業還需加強對合同專用章的保管，在合同經編號、審批、簽署后，方可加蓋合同專用章。

（5）關于合同履行

企業應與合同對方共同遵循誠實守信原則，根據合同的性質、目的等履行相關義務。企業需加強對合同履行環節的管控，重視對合同履行情況及效果的檢查、分析和驗收，發現違約行為，及時采取措施。企業可根據需要及時補充、更新、解除合同，例如，對于合同沒有約定或者約定不明確的內容，可以協議補充；無法達成一致的，可按照國家有關法律法規、合同條款或者交易習慣確定。對于違背公平、條款有誤、有欺詐行為，或因政策調整、市場變化等客觀因素，可能導致企業利益受損的情況，應按照規定程序辦理合同變更或解除，由合同對方造成企業損失的，應提出索賠要求。企業還需根據國家法律法規的規定，按照權限和程序在規定時效內協商解決與合同對方產生的合同糾紛。經協商一致的，雙方應當簽訂書面協議；合同糾紛經協商無法解決的，應當根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。對于內部授權處理的合同糾紛，應當簽署授權委托書，未經授權批準，相關人員不得做出任何實質性答復或承諾。

（6）關于合同結算

合同結算是合同執行中的重要環節，起到了對合同簽訂的審查以及對執行的監督作用。企業財務部門應當在嚴格審核合同條款后，按照合同規定進行付款。對于未有效履約合同條款或應簽訂書面合同而未簽的，財務部門應拒絕辦理結算業務，并及時向有關負責人報告。

（7）關于合同登記

企業應建立合同登記管理制度，合同的簽署、履行、補充、變更、解除、結算等均須進行合同登記，因此，企業應充分利用信息系統，通過定期對合同的統計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更等信息，實現對合同的全流程閉環管理。企業應制定合同文本統一分類和連續編號的管理要求，明確合同借閱和歸還的職責權限和審批程序等。

（8）關于合同管理后評估

企業需建立合同管理評估制度，每年定期對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進行分析評價。對于發現的執行缺陷，應及時采取有效措施予以改進。對于合同訂立、履行等過程中出現的違法違規行為，企業應當追究相關人員或機構的責任。

（十二）內部信息傳遞風險與應對

1.內部信息傳遞是企業內部各管理層之間通過內部報告形式傳遞生產經營管理信息的過程，定向傳遞有效信息，對貫徹落實企業發展戰略、識別企業生產經營活動的內外部風險具有重要作用。企業內部信息傳遞存在的風險主要表現：

（1）內部報告系統缺失、功能不健全、內容不完整，可能影響生產經營的信息無法及時傳遞和有序運行。

（2）內部信息傳遞不通暢、不及時，可能導致決策失誤、相關政策措施難以落實。

（3）內部信息傳遞中泄露商業秘密，可能削弱企業核心競爭力。

2.企業應對內部信息傳遞風險的管控措施

（1）關于內部報告指標體系建立

企業應認真研究發展戰略、風險控制要求和績效考核標準，結合各管理層級的定位、特點和實際需求，建立科學規范、級次分明的內部報告指標體系。內部報告指標體系還需與全面預算管理相結合，將預算控制的全過程和結果及時向企業管理層報告，以有效控制預算執行，根據環境和業務的變化情況，調整決策部署，不斷修訂完善內部報告指標體系。

（2）關于內部報告編制

企業內部報告編制單位應充分考慮報告使用者的需求，確保編制內容簡潔明了、通俗易懂，便于企業各管理層和全體員工掌握相關信息。企業還需完善內、外部信息的收集和傳遞機制，掌握關于市場、競爭、政策及環境的變化情況，結合各管理層級的特點和需求，按照標準對信息進行分類匯總；確認信息來源，對信息的真實性、合理性、時效性進行審核和鑒別。企業需要建立內部報告審核制度，明確審核權限和標準，確保內部報告信息質量符合要求。

（3）關于內部報告傳遞流程

企業應制定嚴密的內部報告傳遞流程，充分利用信息技術，強化內部報告信息集成和共享，將內部報告納入企業統一信息平臺，構建科學的內部報告網絡體系。企業應根據信息的重要性，確定不同的流轉環節，規范內部報告傳遞流程，并在各管理層級指定專人負責內部報告傳遞工作，及時上報重要信息，必要時可直接報告高級管理人員。企業還可通過采取獎勵措施等方式，拓寬內部報告渠道，廣泛收集高質量、合理化的建議。

（4）關于內部報告使用

企業各級管理人員在預算控制、生產經營管理決策和業績考核時，應充分利用內部報告提供的信息。基于內部報告信息，對企業生產經營活動中的內外部風險進行有效評估，涉及突出問題和重大風險的，需及時啟動應急預案。企業應明確內部報告的保密內容、保密程度及傳遞范圍，從內部信息傳遞的時間、空間、流程等方面采取嚴格的保密措施，防止商業秘密通過企業內部報告被泄露。企業應建立內部報告保管制度，按照制度要求妥善保管內部報告。

（5）關于內部報告評價工作

企業應建立內部報告評價制度，定期對內部報告的及時性及內部信息傳遞的全面性、完整性、安全性、有效性進行評價，評估內部報告在企業生產經營活動中所起到的作用。發現內部報告管理存在缺陷的，企業需及時進行整改完善，確保內部報告提供的信息及時、有效。

（6）關于內部報告反舞弊管理

企業需建立反舞弊機制，對員工進行道德準則培訓，設立員工信箱、投訴熱線等，鼓勵員工及企業利益相關方舉報和投訴企業內部的違法違規、舞弊等行為。完善舉報人保護制度，明確舉報責任主體、舉報程序等。企業還需建立反舞弊情況通報制度，定期就反舞弊的情況進行通報，反思評價現有的控制缺陷，確保反舞弊機制持續優化。

（十三）信息系統風險與應對

1.信息系統是企業內部控制信息數據集成、轉化和提升的信息化管理平臺，可減少人為操縱因素，保障信息溝通的安全性和有效性，促進企業全面提升現代化管理水平。企業信息系統存在的風險主要表現：

（1）信息系統缺乏規劃或規劃不合理，可能造成信息孤島或重復建設，導致企業經營管理效率低下。

（2）系統開發不符合內部控制要求，授權管理不當，可能導致無法利用信息技術實施有效控制，甚至出現系統性風險。

（3）系統運行維護和安全措施不到位，可能導致信息泄露或毀損，系統無法正常運行。

2.企業應對信息系統風險的管控措施

（1）關于信息系統規劃

企業應根據發展戰略和業務需要進行信息系統建設，制定信息系統整體規劃和中長期發展計劃。信息系統規劃要與企業組織架構、業務范圍、技術能力等相匹配，各業務部門充分溝通，避免相互脫節。基于信息系統整體建設規劃提出的項目建設方案，應明確建設目標、人員配備、職責分工、經費保障和進度安排等相關內容，并按照規定的權限和程序審批后實施。企業信息系統歸口管理部門應當組織內部各單位提出建設需求和關鍵控制點，規范開發流程，明確系統設計、編程、安裝調試、驗收、上線等全過程的管理要求，嚴格按照建設方案、開發流程和相關要求組織開發工作。

（2）關于信息系統開發實施

企業應基于對開發需求的分析，編制系統需求說明書，建立設計評審制度，嚴格控制設計變更流程，按規范執行相應的審批程序。企業開發信息系統，可采取自行開發、外購調試、業務外包等方式，應當將生產經營管理流程、關鍵控制點和處理規則嵌入系統程序，實現手工環境下難以實現的控制功能。企業在系統開發過程中，應執行統一的編程規范，使用版本控制。企業應按照不同業務的控制要求，通過信息系統中的權限管理功能控制用戶的操作權限，避免將不相容職責的處理權限授予同一用戶。針對不同的數據輸入方式，企業需考慮對輸入系統數據的檢查和校驗功能。預留必要的后臺操作通道，對于必需的后臺操作，企業應建立規范的流程制度，記錄保留操作日志，確保操作的可審計性。對于異常的或者違背內部控制要求的交易和數據，企業應設計由系統自動報告并建立跟蹤處理機制。企業信息系統歸口管理部門需加強對信息系統開發全過程的跟蹤管理，組織開發單位與內部相關單位的日常溝通協調，督促開發單位按照建設方案、計劃進度和質量要求完成編程工作，對配備的硬件設備和系統軟件進行檢查驗收，組織系統上線運行等。企業應組織獨立于開發單位的專業機構對開發完成的信息系統進行驗收測試，確保在功能、性能、控制要求和安全性等方面符合系統建設需求。

企業需制定科學的上線計劃和新舊系統轉換方案，培訓業務操作和系統管理人員，設計應急預案，確保新舊系統順利切換和平穩銜接。系統上線涉及數據遷移的，還應制訂詳細的數據遷移計劃，并對遷移結果進行測試。

（3）關于信息系統的運行與維護

企業應制定信息系統工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統的具體操作規范等，及時跟蹤、發現和解決系統運行中存在的問題，確保信息系統按照規定的程序、制度和操作規范持續穩定運行。企業要指定專人負責系統運行的日常維護，做好系統運行記錄，對異常情況和突發事件要及時響應上報。企業需建立信息系統變更管理流程，對系統變更申請嚴格審核，嚴格控制緊急變更，審核通過后方可進行系統變更，對變更的系統功能需進行測試。信息系統操作人員不得擅自進行系統軟件的刪除、修改等操作；不得擅自升級、改變系統軟件版本；不得擅自改變軟件系統環境配置。企業需建立信息系統資產管理制度，完善信息系統設備管理要求。

企業應依照國家相關法律法規和信息安全技術標準，制定信息安全實施規范；根據業務性質、重要性程度、涉密情況等確定信息系統的安全等級，建立不同等級信息的授權使用制度，采用相應技術手段保證信息系統運行安全有序，并建立信息系統安全保密和泄密責任追究制度。企業委托專業機構進行系統運行維護管理的，應當審查該機構的資質和信用狀況等，并與其簽訂服務合同和保密協議。企業對重要業務系統的訪問權限需嚴格管理，定期審閱系統賬號，避免授權不當或存在非授權賬號，禁止不相容職務用戶賬號的交叉操作。企業可以采取安裝安全軟件等措施防范信息系統受到病毒等惡意軟件的感染和破壞；綜合利用網絡設備、軟件技術以及遠程訪問安全策略等手段，加強網絡安全，防范網絡攻擊和非法侵入。

對于通過網絡傳輸的涉密或關鍵數據，企業需采取必要的技術手段以確保信息傳遞的保密性、準確性和完整性。企業需建立系統數據備份管理制度，定期進行數據恢復有效性測試。

（4）關于信息系統評估

企業應建立健全信息系統風險評估制度，定期開展信息系統風險評估工作，及時發現系統安全問題，并采取有效措施進行整改。按照國家有關法律法規和電子檔案管理的相關規定，妥善保管相關信息檔案。

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