非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的企業(yè)所得稅的稅率25%。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的或設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的適用稅率20%，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)適用的避免雙重征稅協(xié)定或安排規(guī)定了更低稅率或免稅的，可以申請享受稅收協(xié)定待遇。
更新時間：2023-02-15 10:27:02 查看全文>>
企業(yè)所得稅稅率
1、我國現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%。
2、非居民企業(yè)的所得稅稅率分為25%和20%（目前減按10%）兩種基本情況。
（1）居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
（2）非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
3、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%。
4、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)適用稅率為15%。
投資收益要交企業(yè)所得稅。但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照稅法規(guī)定的條件免稅，是不需要交所得稅的。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，都計入收入總額，其中包括投資收益。
法律依據(jù)：
《中華人民共和國稅收征收管理法》
第三十三條
納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理減稅、免稅。
地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務機關不得執(zhí)行，并向上級稅務機關報告。
第三十四條
企業(yè)所得稅的征稅對象從內(nèi)容上看包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得，從空間范圍上看包括來源于中國境內(nèi)的所得和境外的所得。
(一)居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
(二)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅所得來源地的確定：
1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。
2.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。
3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得。(1)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。(2)動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。(3)權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、 場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
特別納稅調(diào)整，是稅務機關出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅收調(diào)整，包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、受控外國公司及其他避稅情形而進行的稅收調(diào)整。以轉(zhuǎn)讓定價為例進行解釋：
轉(zhuǎn)讓定價方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。
例如：可比非受控價格法：按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或類似業(yè)務往來的價格進行定價。一般適用于所有類型的關聯(lián)交易。假設甲乙為關聯(lián)方，丙丁是非關聯(lián)方，甲向乙銷售一批貨物成交價10萬元，丙向丁銷售同樣一批貨物成交價格為15萬元，此時，甲乙之間的公平成交價格也是15萬元。
企業(yè)所得稅應納稅額的計算是以應納稅所得額為計稅依據(jù)，乘以適用稅率，再減去減免稅額和抵免稅額，計算公式為：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
(1)直接計算法的應納稅所得額計算公式：
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損
企業(yè)所得稅是稅務機關對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。其基本稅率是25%，適用于居民企業(yè)和中國境內(nèi)設有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)。
最新知識問答
名師講解非居民企業(yè)所得稅稅率
知識導航
初級會計師
初級會計師
津公網(wǎng)安備12010202000755號