收到生育津貼怎么做分錄呢
精選回答
企業收到生育津貼的標準會計處理流程,基于中國《社會保險法》及企業會計準則要求。
一. 處理步驟與會計分錄
1. 企業預支產假工資給員工
法律依據:生育津貼由社保基金支付,企業需先行墊付員工產假工資(相當于正常工資),待社保撥付津貼后多退少補。
分錄:
支付產假工資時
借:其他應收款---生育保險代墊款
貸:應付職工薪酬---工資
實際發放時
借:應付職工薪酬---工資
貸:銀行存款
應交稅費---個人所得稅(若無免稅資格)
2. 收到社保生育津貼
分錄:
借:銀行存款
貸:其他應收款---生育保險代墊款
其他應付款---員工(若津貼>已發工資)或
管理費用---社保補貼(若津貼<已發工資)
舉例:
員工產假6個月,企業每月墊付工資8,000元,累計墊付:8,000×6=48,000元,社保撥付生育津貼52,000元到企業賬戶,差額:52,000-48,000=4,000元(需返還員工)。
分錄:
支付工資時(每月):
借:其他應收款---生育保險代墊款8,000
貸:應付職工薪酬---工資8,000
借:應付職工薪酬---工資8,000
貸:銀行存款8,000
收到社保回款時:
借:銀行存款52,000
貸:其他應收款---生育保險代墊款48,000
其他應付款---員工4,000
將差額支付員工:
借:其他應付款---員工4,000
貸:銀行存款4,000
二. 特殊情形處理
1. 津貼低于已發工資
如社保僅撥付45,000元(差額3,000元企業承擔):
借:銀行存款45,000
管理費用---社保差額3,000
貸:其他應收款---生育保險代墊款48,000
2. 員工產假工資與企業標準不同
若企業制度規定產假工資為基本工資(例:5,000元/月),但社保按社平工資撥付津貼(例:6,000元/月):
企業可留存差額(需與員工書面確認):計入營業外收入。
需返還員工:計入其他應付款。
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