生產銷售環節應納消費稅的計算

（一）直接對外銷售應納消費稅的計算

1.從價定率計算。

2.從量定額計算。

3.從價定率和從量定額復合計算。

【單選】某酒廠為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，當月收取包裝物押金22600元（單獨記賬核算），沒收逾期未退包裝物押金46330元。該酒廠上述業務應納消費稅（   ）元。

A.84000

B.88000

C.88200

D.92200

【答案】B

【解析】該酒廠上述業務應納消費稅=（400000+22600÷1.13）×20%+4×1000=88000（元）。

（二）自產自用應納消費稅的計算

手寫板：

【單選】某高爾夫球具生產企業發生的下列業務中，應繳納消費稅的是（   ）。（2021年）

A.將自產高爾夫球桿贈送給客戶用于市場推廣

B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎勵

C.將自產高爾夫球用于產品質量檢測

D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產高爾夫球桿

【答案】A

【解析】（1）納稅人自產的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。（2）用于產品質量檢測的高爾夫球不征消費稅，產品質量檢測屬于生產環節的一道工序。

【單選】根據消費稅的有關規定，下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的是（   ）。

A.煉油廠用于基建單位車輛的自產汽油

B.汽車廠用于管理部門的自產小汽車

C.日化廠用于交易會樣品的自產高檔化妝品

D.卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲

【答案】D

【解析】選項D：納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅。選項ABC：要在移送使用時納稅。

【單選】納稅人發生下列行為時，應同時繳納消費稅和增值稅的是（   ）。（2024年）

A.汽車廠將自產燃油小汽車無償贈送給客戶

B.卷煙廠將自產煙絲用于連續生產卷煙

C.石化工廠將自產柴油用于本廠基建設備

D.酒廠將自產白酒用于生產白酒風味糖果

【答案】A

【解析】選項B：不繳納增值稅也不繳納消費稅。選項CD：不繳納增值稅，但繳納消費稅。

【多選】納稅人發生的下列行為中，應征收消費稅的有（   ）。（2017年）

A.酒廠將自產的白酒贈送給客戶

B.煙廠將自產的煙絲用于連續生產卷煙

C.汽車制造廠將自產的小汽車用于工廠內部的行政部門

D.原油加工廠將自產的柴油用于調和生產生物柴油

【答案】AC

【解析】納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅，用于其他方面的，于移送使用時納稅。

（三）組成計稅價格及稅額的計算

納稅人自產自用的應稅消費品，凡用于其他方面，應當納稅的，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅。自產自用應稅消費品沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。