消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)主要包括：

一. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品在銷售時(shí)需要繳納消費(fèi)稅。這是消費(fèi)稅征收的主要環(huán)節(jié)，因?yàn)橄M(fèi)稅具有單一環(huán)節(jié)征稅的特點(diǎn)，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅以后，貨物在流通環(huán)節(jié)無論再轉(zhuǎn)銷多少次，不用再繳納消費(fèi)稅(卷煙、電子煙批發(fā)除外)。

如果納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則不需納稅；而若是用于其他方面，如生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、饋贈(zèng)、贊助等，則視同銷售，需在移送使用時(shí)納稅。

二. 委托加工環(huán)節(jié)

在委托加工環(huán)節(jié)中，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原材料和主要材料，由受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。消費(fèi)稅由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳，如果受托方是個(gè)人，則由委托方在收回后繳納。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，再繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售且符合現(xiàn)行政策規(guī)定的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除。

三. 進(jìn)口環(huán)節(jié)

一. 增值稅處理

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》以及相關(guān)法律法規(guī)，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)在增值稅方面的處理規(guī)則如下：

計(jì)稅依據(jù)：金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款。這與一般商品以舊換新時(shí)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額的方式不同。

計(jì)稅方法：增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。金銀首飾以舊換新時(shí)，銷售方實(shí)際收取的價(jià)款中已經(jīng)扣除了舊首飾的價(jià)值，因此只需對實(shí)際收取的價(jià)款部分計(jì)征增值稅。

二. 消費(fèi)稅處理

金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)在消費(fèi)稅方面的處理也具有特殊性，具體規(guī)則如下：

稅率：金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%，原稅率為10%。減按5%征收消費(fèi)稅的范圍僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的稅率

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為11%。在中華人民共和國境內(nèi)，從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，凡是批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格卷煙的，都要按批發(fā)卷煙的銷售額(不含增值稅)乘以11%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的征收方式

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅采用復(fù)合計(jì)征方式，即從價(jià)稅和從量稅相結(jié)合。從價(jià)稅稅率為11%，從量稅為每支0.005元。納稅人如果兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，需要分別核算兩個(gè)環(huán)節(jié)的銷售額和銷售數(shù)量，否則將按照全部銷售額和銷售數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅。

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的影響

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的調(diào)整對財(cái)政收入有顯著影響，同時(shí)也對煙草行業(yè)的生產(chǎn)和消費(fèi)產(chǎn)生了調(diào)節(jié)作用。通過調(diào)整稅率和征收方式，可以有效增加財(cái)政收入，同時(shí)引導(dǎo)消費(fèi)方向，減少對煙草產(chǎn)品的過度消費(fèi)。

消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

消費(fèi)稅與增值稅在征稅范圍上的區(qū)別：

一. 征稅對象的廣泛性

增值稅：增值稅是對所有貨物、勞務(wù)以及銷售無形資產(chǎn)、銷售服務(wù)等產(chǎn)生的增值額進(jìn)行征稅。它的征稅范圍幾乎涵蓋了商品生產(chǎn)和流通的全過程，以及與此相關(guān)的勞務(wù)和服務(wù)。

消費(fèi)稅：消費(fèi)稅則是對特定消費(fèi)品進(jìn)行征稅，這些消費(fèi)品通常包括煙、酒、化妝品、貴重首飾、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等。消費(fèi)稅的征稅范圍相對狹窄，主要側(cè)重于對特定消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)。

二. 征稅目的的差異性

增值稅：增值稅的主要目的是保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長，同時(shí)促進(jìn)商品和服務(wù)的流通。它通過道道課征的方式，在商品和服務(wù)的每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都進(jìn)行征稅，從而確保了稅基的廣泛性和稅收的穩(wěn)定性。

消費(fèi)稅：消費(fèi)稅的主要目的則是調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，以及保證國家財(cái)政收入。它通過對特定消費(fèi)品的征稅，實(shí)現(xiàn)了對消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)和限制，從而達(dá)到了特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

消費(fèi)稅的計(jì)算方式主要取決于征稅對象的特性和政策目標(biāo)，通常包括從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征三種方式。

一. 從價(jià)計(jì)征

從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額乘以消費(fèi)稅比例稅率。具體公式為：

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=銷售額(同類消費(fèi)品售價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)格)×消費(fèi)稅比例稅率

銷售額的確定：銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅款。如果銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅稅款合并收取的，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，需要換算為不含增值稅稅款的銷售額。換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或者征收率)。

二. 從量計(jì)征

從量計(jì)征的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量乘以單位稅額。具體公式為：

消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)主要包括：

一. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品在銷售時(shí)需要繳納消費(fèi)稅。這是消費(fèi)稅征收的主要環(huán)節(jié)，因?yàn)橄M(fèi)稅通常具有單一環(huán)節(jié)征稅的特點(diǎn)，即在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅后，貨物在流通環(huán)節(jié)無論再流轉(zhuǎn)多少次，一般都不再繳納消費(fèi)稅。

特殊情況：

如果納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則不需要納稅。

但如果用于其他方面，如生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、饋贈(zèng)、贊助等，則需要視同銷售，在移送使用時(shí)納稅。

二. 委托加工環(huán)節(jié)

消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)主要包括：

一.生產(chǎn)環(huán)節(jié)：

1.納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在對外銷售時(shí)需要納稅。

2.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則不需要納稅;但如果用于其他方面(如生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、饋贈(zèng)、贊助等)，則需要視同銷售，在移送使用時(shí)納稅。

3.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款;如果委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，則由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

二.進(jìn)口環(huán)節(jié)：

納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)需要納稅，包括關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅。