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消費(fèi)稅與增值稅征稅范圍區(qū)別

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2024-11-26 14:55:26

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-03-13 11:19:22

消費(fèi)稅與增值稅在征稅范圍上的區(qū)別：

一. 征稅對象的廣泛性

增值稅：增值稅是對所有貨物、勞務(wù)以及銷售無形資產(chǎn)、銷售服務(wù)等產(chǎn)生的增值額進(jìn)行征稅。它的征稅范圍幾乎涵蓋了商品生產(chǎn)和流通的全過程，以及與此相關(guān)的勞務(wù)和服務(wù)。

消費(fèi)稅：消費(fèi)稅則是對特定消費(fèi)品進(jìn)行征稅，這些消費(fèi)品通常包括煙、酒、化妝品、貴重首飾、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等。消費(fèi)稅的征稅范圍相對狹窄，主要側(cè)重于對特定消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)。

二. 征稅目的的差異性

增值稅：增值稅的主要目的是保證財政收入的穩(wěn)定增長，同時促進(jìn)商品和服務(wù)的流通。它通過道道課征的方式，在商品和服務(wù)的每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都進(jìn)行征稅，從而確保了稅基的廣泛性和稅收的穩(wěn)定性。

消費(fèi)稅：消費(fèi)稅的主要目的則是調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，以及保證國家財政收入。它通過對特定消費(fèi)品的征稅，實(shí)現(xiàn)了對消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)和限制，從而達(dá)到了特定的社會經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

三. 征稅環(huán)節(jié)的不同

增值稅：增值稅在進(jìn)口、生產(chǎn)、批發(fā)、零售等多個環(huán)節(jié)進(jìn)行征收，實(shí)現(xiàn)了對商品和服務(wù)流轉(zhuǎn)全過程的覆蓋。這種征稅方式有助于確保稅收的公平性和全面性。

消費(fèi)稅：消費(fèi)稅則主要在進(jìn)口、生產(chǎn)、委托加工等少數(shù)環(huán)節(jié)進(jìn)行征收。在后續(xù)的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，由于價款中已經(jīng)包含了消費(fèi)稅，因此不再重復(fù)征收。這種征稅方式有助于簡化稅收程序，提高稅收效率。

增值稅的稅率主要有：

1. 13%的稅率：適用于納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除特定項目外。這些特定項目可能包括農(nóng)產(chǎn)品、某些服務(wù)或特定商品。

2. 9%的稅率：適用于納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以及銷售或進(jìn)口一些特定貨物，如糧食、食用植物油、自來水、煤氣、圖書等。

3. 6%的稅率：適用于納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)以及增值電信服務(wù)，除非另有規(guī)定。

4. 0%的稅率(免稅)：適用于增值稅一般納稅人出口貨物、勞務(wù)或者境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為。

消費(fèi)稅納稅義務(wù)人

1. 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。

2. 國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個人。

其他單位和個人指金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車的零售單位和個人，卷煙的批發(fā)單位和個人，電子煙的批發(fā)單位。

3. 消費(fèi)稅包括五個納稅環(huán)節(jié)：

(1)基本環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口。

(2)特殊環(huán)節(jié)：零售、批發(fā)。

雙環(huán)節(jié)納稅：

卷煙：生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口+批發(fā)環(huán)節(jié)

電子煙：生產(chǎn)(含代加工)/進(jìn)口+批發(fā)環(huán)節(jié)

超豪華小汽車：生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口+零售環(huán)節(jié)

單環(huán)節(jié)納稅：

金銀鉑鉆：零售環(huán)節(jié)

其他：生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口環(huán)節(jié)

消費(fèi)稅扣繳義務(wù)人

1. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方為消費(fèi)稅納稅人，其應(yīng)納消費(fèi)稅由受托方(受托方為個人除外)在向委托方交貨時代收代繳稅款。

2. 跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

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