轉出未交增值稅會計賬務處理
精選回答
?轉出未交增值稅的會計賬務處理?主要包括：
?1.月末結轉進項稅額和銷項稅額?：
借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
貸：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)
?2.計算應繳納的增值稅?：
借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費-未交增值稅
?3.實際交納增值稅?：
借：應交稅費-未交增值稅
貸：銀行存款
4. ?財務報表的體現?：
資產負債表：應交增值稅科目(負債類科目)的余額會相應減少。
利潤表：轉出未交增值稅的金額可能會被列示為稅金及附加科目的費用項目。
現金流量表：轉出未交增值稅的金額可能會被列示為經營活動中的稅金及附加項目。
不得抵扣進項稅額的具體處理方法
1. 稅務處理
⑴購入時即不予抵扣：進項稅額直接計入購貨的成本
⑵購入時可以抵扣，已抵扣后改變用途、發生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額：作進項稅額轉出處理
2. 進項稅額轉出按照標的物的不同，分為常見的四種轉出方法：
⑴直接計算轉出法：適用于已抵扣過進項稅額的貨物(固定資產除外)、勞務、服務的非正常損失、改變用途等。
舉例：
甲企業(增值稅一般納稅人)2023年12月外購原材料，取得增值稅專用發票，注明金額200萬元、增值稅26萬元，運輸途中發生損失5%，經查實屬于非正常損失，進項稅額已全部抵扣。則：
應轉出的進項稅額=26×5%=1.3(萬元)
⑵還原計算轉出法：適用于計算抵扣進項稅額的農產品的非正常損失、改變用途等。
舉例：
某食品企業(增值稅一般納稅人)于2023年6月向農民收購一批免稅大米，擬用于生產銷售年糕，2023年8月，因管理不善該批大米毀損。已知該批大米的賬面成本為18600元，相應進項稅額已經抵扣，則：
應轉出的進項稅額=18600÷(1-9%)×9%=1839.56(元)
⑶比例計算轉出法：適用于半成品、產成品的非正常損失。
舉例：
某服裝廠(增值稅一般納稅人)2023年10月因管理不善毀損一批賬面成本30000元的服裝(進項稅額已抵扣)，已知該批服裝成本外購比例為60%，則：
應轉出的進項稅額=30000×60%×13%=2340(元)
⑷凈值折算轉出法
適用于已抵扣過進項稅的固定資產、無形資產或不動產改變用途、發生非正常損失等。
舉例：
某企業(增值稅一般納稅人)2023年6月將2021年5月購入的一棟辦公樓(已抵扣進項稅額654萬元)改為職工的集體宿舍，該不動產的凈值率為91%。則：
應轉出的進項稅額=654×91%=595.14(萬元)
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